Что такое «налоговые каникулы» и каким ИП они положены в России? Действуют ли налоговые каникулы по всей стране или только в конкретных регионах? Существуют ли налоговые каникулы для самозанятых лиц? Сколько длятся налоговые каникулы?
Каникулы бывают не только у школьников и студентов. Бизнесмены могут также уйти на каникулы, правда, налоговые. Налоговые каникулы представляют возможность не платить налоги в течение определенного отрезка времени. Такое «налоговое затишье» избавляет бизнесменов от налогового бремени, позволит бизнесу развиваться, а начинающим предпринимателям - «раскрутить» бизнес, не отвлекая оборотные средства на уплату налогов.
ВСЕ ЛИ ИП МОГУТ ПРЕТЕНДОВАТЬ НА НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ?
Уйти на налоговые каникулы могут не все ИП. Не платить налоги в течение определенного периода могут только ИП, применяющие УСН и ПСН (п.4 ст.346.20 и п.3 ст.346.50 НК РФ, письма Минэкономразвития РФ от 20.06.2022 г. №ОГ-Д13-7146, Минфина РФ от 11.01.2023 г. №03-07-08/900).
Для самозанятых лиц налоговые каникулы не предусмотрены.
Во время действия налоговых каникул ИП вправе не платить налог при УСН либо ПСН, поскольку в этот период действует нулевая ставка. Правда, при этом ИП должны соблюдать определенные условия.
УХОД НА НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ РАВНОЗНАЧЕН ПОЛНОМУ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ НАЛОГОВ?
Уход на налоговые каникулы не означает полного освобождения от уплаты налогов.
Ведь право на применение нулевой ставки действует только в отношении единого налога при УСН либо патента. А в части других налогов применяется нормы других законов. И вполне может быть ситуация, когда и в отношении иных налогов у бизнесмена имеются льготы. Например, по налогу на имущество либо земельному налогу, либо транспортному налогу.
Однако в любом случае ИП заплатит фиксированные страховые взносы за себя. А если у ИП есть наемные работники, то возникает обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с их зарплаты.
А НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ТОЖЕ УХОДИТ НА КАНИКУЛЫ?
Некоторые предприниматели полагают, что раз по УСН действует нулевая ставка, то и отчетность по единому налогу сдавать не нужно.
Тем не менее, ИП обязаны сдавать отчетность по УСН в установленные сроки, поскольку, применяя 0 ставку, они не перестали быть плательщиками УСН (п.1 ст.346.12 НК РФ).
Отдельной формы либо специального порядка для заполнения декларации по УСН для нулевой ставки нет. А в том случае, если у ИП несколько направлений бизнеса и только одна деятельность льготируемая, то в декларации отражаются все доходы, в т. ч. и облагаемые по 0% ставке.
Налоговые каникулы не освобождают ИП от сдачи «зарплатной» отчетности и отчетности в СФР. Кроме того, ИП также обязаны подавать уведомления налоговикам по налогам и взносам.
КТО УСТАНАВЛИВАЕТ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ?
Налоговые каникулы вводятся регионами. Именно местные власти устанавливают правила игры и дополнительные условия для освобождения от налогов (п.4 ст.346.20, п.3 ст.346.50 НК РФ).
Важно знать, что на сегодняшний день ввести налоговые каникулы можно только до конца 2024 года (ст.2 Федерального закона от 29.12.2014 г. №477-ФЗ). Возможно, на федеральном уровне каникулы будут продлены еще на определенный срок. Это станет ясно ближе к концу 2024 года.
В каких регионах в 2024 году у ИП на УСН и ПСН налоговые каникулы можно узнать из справочника.
КАКИЕ ДОЛЖНЫ СОБЛЮДАТЬСЯ УСЛОВИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ?
Общие критерии для налоговых каникул прописаны в НК РФ, а регионы ориентируются на эти нормы:
- регистрация ИП осуществлена после введения налоговых каникул;
Это значит, что до даты вступления местного закона в силу, ИП не могут рассчитывать на поблажки.
Однако если ИП прекратил свою деятельность, а потом снова зарегистрировался после даты вступления местного закона, то можно рассчитывать на освобождение от налогов (письма Минфина РФ от 15.05.2023 г. №03-11-11/43802, от 20.05.2021 г. №03-11-11/38638).
- c момента регистрации ИП не истекли 2 календарных года;
Расчет 2-х лет считается с 1 января по 31 декабря (п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 г. №107-ФЗ). Например, если ИП на УСН или ПСН зарегистрировался 16 апреля 2023 г., то он может применять налоговые каникулы до 31 декабря 2024 года.
Если ИП зарегистрировался и применял ОСН, а со следующего года перешел на УСН, то срок налоговых каникул сокращается.
- по итогам налогового периода ИП на УСН должен иметь долю льготируемого дохода в общем объеме доходов от продажи товаров, работ, услуг не менее чем 70%.
Но даже при соблюдении вышеперечисленных условий, нельзя применять 0 ставку, если (п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
- доходы ИП в отчетном либо налоговом периоде нарастающим итогом превысили 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей. Тогда применяется повышенная ставка. А если доходы превысят 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор, то ИП вообще утрачивает право на применение УСН.
Так, в 2024 году ИП потеряют право на УСН при превышении доходов с начала года 265,8 млн рублей.
- средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
А если численность работников превысит 130 человек, то ИП утратит право на УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ).
На патенте таких требований к величине доходов нет.
Если у ИП только один или несколько патентов подпадают под льготную ставку, то он должен организовать раздельный учет доходов. В противном случае, ИП обязан уплатить налог по ставке 6 процентов (п.3 ст.346.50 НК РФ).
- при установлении необлагаемых видов деятельности, регионы должны ориентироваться на ОК 029-2014, а в части оказания бытовых услуг - на ОК 029-2014 и ОК 034-2014;
То есть бизнес должен быть в определенной сфере: научной, производственной, социальной, оказание услуг в бытовой сфере.
Например, Закон Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ устанавливает каникулы до 31 декабря 2024 года для ИП на УСН, которые занимаются (приложение №2 к закону):
- животноводством и растениеводством;
- производством лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
- производством стекла и изделий из стекла;
- производством чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий;
- ремонтом электронного и оптического оборудования;
- медицинской и стоматологической практикой.
Всего обозначено 50 направлений видов деятельности.
В Челябинской области таких видов деятельности - 74 (Закон Челябинской области от 28.01.2015 г. №101-ЗО).
Поэтому даже если ИП соответствует общим федеральным условиям, необходимо учитывать дополнительные условия и ограничения, вводимые региональными властями.
В г. Санкт-Петербурге можно воспользоваться преференциями, но сферы деятельности ИП, по которой действует 0 ставка заметно скромнее, чем в некоторых регионах (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 г. №185-36).
А в г. Москве не предусмотрены каникулы для ИП на УСН и на ПСН.
- ИП в течение 2-х налоговых периодов работал на спецрежиме.
Для того чтобы перейти на налоговые каникулы ИП нужно заполнить заявление в налоговой инспекции. Это нужно сделать либо в момент регистрации либо в течение 30 дней после нее.
Применять налоговые каникулы могут ИП на УСН или на ПСН. Налоговые каникулы вводятся региональными властями. В ряде регионов они не предусмотрены вообще. На сегодняшний день максимальный срок применения каникул - до 31 декабря 2024 г.