Гайд: Как получить отсрочку по налогам

В статье разберем:

1.Основание предоставления отсрочки по налогам.

2.Порядок предоставления отсрочки по налогам.

3.Как заполнить заявление на налоговую отсрочку.

С каждым годом суммы налогов и сборов, уплачиваемые юридическими лицами и ИП, значительно увеличиваются. При этом за просрочку их уплаты предусмотрены санкции вплоть до блокировки счетов и взыскание имущества. Глава 9 НК РФ предусматривает отсрочку и рассрочку налоговых платежей для организаций. Каковы условия подачи заявления? На основании чего можно получить отказ? Как заполнить форму заявления на отсрочку платежа? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.

Как получить отсрочку по налогам: основания

Существует два понятия, которые несмотря на схожее звучание означают разные процедуры. Итак: отсрочка и рассрочка

• Отсрочка уплаты налога - это единовременное погашение задолженности в более поздний срок.
• Рассрочка уплаты налога- это поэтапное погашение задолженности путем внесения платежей в специально выделенный промежуток времени.

По каким налогам можно получить отсрочку(рассрочку)?

• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• акцизные сборы;
• налоги на добычу полезных ископаемых;
• водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.

Какие требования предъявляются к организации для предоставления рассрочки?

1.Организация или ИП зарегистрированы не меньше года.

2.В отношении налогоплательщика не возбуждена процедура банкротства.

3.Организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации.

4.Организация или ИП в состоянии погасить доначисления в течении срока, на который дана рассрочка

5.Организация или ИП не обжаловала решение налоговой проверки, по которому обнаружены недоимки, начислены штрафы, пени.

6.Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;

7.Непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;

8.Угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;

9.Производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

10.Невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.

Каковы основания для предоставления отсрочки по налогам?

• получен ущерб из-за стихийного бедствия или технологической катастрофы;
• задержка бюджетного финансирования;
• деятельность носит сезонный характер;
• невозможно единовременно заплатить налоги, взносы, пени, штрафы, проценты, доначисленные по результатам налоговой проверки;
• угроза банкротства из-за единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов.

! Налоги при банкротстве юридического лица могут быть отсрочены на неопределенное время. Однако, если организация признана банкротом по решению суда, отсрочка не предоставляется.

! Во всех случаях, кроме стихийных бедствий или несвоевременного поступления бюджетных средств, отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (или рассроченного) долга.

В каких случаях могут отказать в отсрочке платежа?

• если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
• если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
• если организация находится в процессе ликвидации;
• если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

! При наличии вышеуказанных обстоятельств уже имеющееся решение по отсрочке может быть отменено. Уведомление об отмене направляется налогоплательщику в течении 3-х дней.

Каковы последствия одобрения рассрочки(отсрочки)?

Если рассрочка/отсрочка предоставлена на основании:

1.Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства)

2.Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

На сумму задолженности начисляются % в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ.

Если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию:

• Невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки, то…

На сумму задолженности начисляются % в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Порядок предоставления отсрочки по налогам

Для начала соберем все необходимые документы

Какие документы необходимо предоставить для получения отсрочки(рассрочки) по уплате налоговых платежей?

• заявление
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за последние 6 месяцев по всем счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
• перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения;
• документы, подтверждающие заявленное основание.
• договор поручительства
• акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы
• документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от отраслей и видов деятельности составляет не менее 50 %.
• заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы.

! При заявлении такого основания, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов по результатам налоговой проверки, в качестве обеспечения представляется исключительно банковская гарантия.

Чтобы получить отсрочку, нужно предоставить материальное обеспечение, которым может стать:

• залог;
• поручительство;
• банковская гарантия.

Какими актами руководствуемся при заполнении заявления?

• Глава 9 НК РФ
• Приказ ФНС России от 30.11.2022

Куда подаем заявление на получение отсрочки(рассрочки) по налоговому платежу?

• если сумма по заявлению менее 10 млн. рублей – в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица,
• если сумма по заявлению более 10 млн. рублей – в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.

В каком виде подается заявление?

Заявление подается в электронном виде со всеми прилагающимися к нему дополнительными документами. Само заявление является приложением 1 к приказу фнс.

📌 Скачать бесплатно Заявление о предоставлении отсрочки по платежу

Заполняем заявление на налоговую отсрочку

На титульном листе указываем:

• ИНН и КПП организации (ИП указывают только ИНН);
• код налогового органа, в который подается заявление.

В поле «Запрашивается» выбирается соответствующий способ изменения сроков уплаты налогов:

• 1 - отсрочка;
• 2 - рассрочка;
• 3 - инвестиционный налоговый кредит (ИНК).

! В случае если на период рассмотрения заявления об отсрочке (рассрочке) вы ходатайствует о приостановлении уплаты указанной в заявлении суммы, в соответствующем поле проставляется отметка.

! Если в период действия отсрочки (рассрочки, ИНК) вы обязуетесь выполнять все условия, то также в соответствующем поле делается отметка. Такими условиями являются:

• своевременность и полнота уплаты налоговых платежей
• своевременность и полнота уплаты причитающейся задолженности при наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности;
• уплата процентов, начисленных на сумму задолженности и выполнение иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством в части отсрочки (рассрочки, ИНК).

Далее в заявлении указывается:

• «Руководитель» - если заявление представлено получателем отсрочки (рассрочки, ИНК),
• «Уполномоченный представитель» - если заявление подано представителем получателя.

Сведения

В данном разделе заявления указываются основания предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

При заполнении заявления на отсрочку указываются следующие данные:

• подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется отсрочка;
• срок, на который запрашивается отсрочка (не более 12 месяцев);
• сумма задолженности.

Если заявитель просит предоставить отсрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления отсрочки;
• срок отсрочки (не более 12 месяцев);
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

При заполнении заявления на рассрочку:

• подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется рассрочка;
• срок, на который запрашивается рассрочка (не более 36 месяцев);
• способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
• сумма задолженности.

Если заявитель просит предоставить рассрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления рассрочки;
• срок рассрочки (не более 36 месяцев);
• способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

При заполнении заявления на предоставление инвестиционного налогового кредита указываются данные:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления ИНК
• срок ИНК (от 1 года до 5 лет, в отдельных случаях - до 10 лет);
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

Способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов(задолженности).

В разделе отражаются сведения о способах обеспечения обязательств заинтересованного лица при предоставлении ему отсрочки, рассрочки или ИНК.

К таким способам относятся: банковская гарантия, поручительство либо залог.

В случае залога недвижимого имущества указываются следующие сведения:

• наименование имущества;
• кадастровый номер объекта недвижимости;
• кадастровая либо оценочная стоимость объекта.

В отношении такого способа как поручительство указываются сведения о поручителях:

• наименование и ИНН - если поручитель - юридическое лицо;
• ФИО и ИНН - если поручитель - физическое лицо.

Если способом обеспечения заявителя является банковская гарантия, то напротив поля «Банковская гарантия» проставляется отметка.

В течении какого времени налоговый орган принимает решение о предоставлении отсрочки/рассрочки?

После получения необходимого пакета документов налоговая сначала рассматривает документы, подтверждающие обеспечение обязанности по уплате налога и только потом вопрос о предоставлении отсрочки/рассрочки.

• На рассмотрение документов об обеспечении обязанности инспектора отводится - 5 дней.
• На принятие окончательного решения о предоставлении отсрочки, либо отказа в ней - 10 дней.

! Отсчет времени начинается с даты подачи заявления.

При невозможности единовременной уплаты организации или ИП может быть предоставлена рассрочка, если сумма поступлений денежных средств на счета налогоплательщика в банках за последний 3-месячный период меньше подлежащей уплате суммы налогов, уменьшенной на величину доходов будущих периодов по сведениям бух отчетности на последнюю отчетную дату.

На сколько может быть предоставлена отсрочка/рассрочка?

• Отсрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год.
• Рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 3 года.

Что делать, если в отсрочке отказали?

Отказ в отсрочке или рассрочке можно обжаловать в вышестоящей налоговой или сразу в суде, если решение об отказе приняла ФНС.

Банковская гарантия на отсрочку налоговых платежей

Банковская гарантия служит инструментом обеспечения уплаты акциза в бюджет в случае несоблюдения ее получателем условий, необходимых для получения права на освобождение от уплаты акциза.

Поговорить отдельно о банковской гарантии важно, потому что с 1 апреля 2024 года банк обязан сам направить гарантию в налоговый орган. Направляемая банком гарантия подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется в электронной форме по ТКС. Ранее этим занимался непосредственно налогоплательщик.

Отсрочка и инвестиционный налоговый кредит

Раз уж мы поговорили о банковской гарантии, давайте немного коснемся инвестиционного кредита.

Инвестиционный налоговый кредит – это своего рода отсрочка налоговых платежей для юридических лиц, которая позволяет уменьшить размер налоговых платежей с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Получить инвестиционный налоговый кредит может организация, которая платит налог:

1.на прибыль;

2.какой-либо из региональных или местных налогов.

📌 Скачать бесплатно Акт осмотра имущества ЮЛ пострадавшего в результате стихийного бедствия

Обучение

Случаются ситуации, когда доходы по бизнесу оставляют желать лучшего. Чтобы грамотно и без особого ущерба выйти из неудобного положения необходимо знать о путях преодоления возникших трудностей. Помочь с расширением границ может ЕВИДПО. 25 курсов по направлению “Бухгалтерия” помогут специалистам освежить уже знакомые знания и расширить горизонты в профессиональной деятельности.

Выводы

Отложить выплату обязательных платежей можно двумя способами: путем отсрочки или же рассрочки. Для обоих вариантов существуют свои ограничения, которые регулируют доступ к данной услуге. основные положения, регулирующие условия подачи заявления и его оформление указаны в главе 9 НК РФ и приказе ФНС России от 30.11.22.