Что за штраф
В Налоговом кодексе есть штраф за неуплату или неполную уплату налога. Если не заплатили по ошибке, налоговая штрафует на 20% от недоплаченной суммы. Не заплатили специально — на 40% от суммы. Налоговая выписывает штраф по итогам камеральной или выездной проверки (ст. 122 НК РФ).
С 1 января 2023 года налоги платят через единый налоговый счёт (ЕНС). На него закидывают деньги по всем налогам, а налоговая сама списывает их куда надо.
Что такое единый налоговый счёт
Из-за появления ЕНС немного смягчили условия штрафа. Если на ЕНС денег для уплаты налога с запасом, штрафа не будет. При этом деньги должны лежать с даты уплаты по день назначения штрафа. Если денег хватило бы только на частичное погашение, штраф будет на сумму оставшегося долга.
Но Минфин сказал: если налог не заплатили специально, будет штраф 40% от неуплаченной суммы (Письмо от 26.02.2024 № 03-02-08/16653).
Разберём подробнее эти две ситуации: когда штрафа не будет и когда его не получиться избежать, даже при достаточном балансе ЕНС.
Когда штрафа не будет
Штрафа не будет, когда налог не заплатили или заплатили меньше нужного по ошибке.
Например, ИП не учёл в доходах по УСН кэшбек по бизнес-карте. А это — внереализационный доход на УСН. Получилось, предприниматель занизил доход и заплатил меньше налога. Но сделал он это по незнанию, поэтому штрафа не будет.
Другой пример. Предприниматель внёс на ЕНС аванс по УСН, но не подал уведомление об исчисленных суммах. Налоговая не знала, сколько списать в день икс, и назначила штраф. Но по факту деньги на счёте были, значит, штрафовать за неуплату нельзя.
Когда штраф будет
Налоговая выпишет штраф в 40% от суммы недоимки, если налог занизили или не заплатили специально, умышленно. Часто это знакомые налоговой схемы ухода от налогов. Запас денег на ЕСН тут не поможет.
Что значит умышленно, налоговая хорошо рассказала в Письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@. Мы тоже вспомнили известные схемы.
Вот примеры специального занижения налога:
- Работа без онлайн-кассы. Или пробивка чеков через незарегистрированную кассу — так налоговая не увидит сумму дохода.
- Дробление бизнеса — то есть искусственное разделение одного большого бизнеса на маленькие. Так делают, чтобы платить налог по выгодным УСН и патенту, а не по дорогой ОСНО. Посмотрите наш большой разбор: Дробление бизнеса, что считается схемой ухода от налогов.
- Продажи подставным покупателям — чтобы оформить вычет НДС.
- Оформление работников в самозанятые — чтобы не платить за них НДФЛ и взносы. Как случайно не ввязаться в такую схему, посмотрите здесь: Что нельзя писать в договоре с самозанятым.
Если штраф всё же грозит, рассмотрите варианты отсутствия вины в неуплате. Очень подробно про неуплаты без вины рассказали тут: Штраф от налоговой: как отменить или снизить.