ИП и организации привыкли уменьшать налог УСН «доходы» и патент на уплаченные взносы. Но недавно ситуация изменилась, и в 2024 году налог уменьшают на взносы по новым правилам. В статье разбираем изменения, приводим примеры уменьшения налога по УСН и патенту и объясняем, как пересчитать налог с учетом новых правил.
Как предприниматели уменьшали налог на взносы раньше?
До конца июня 2023 года предприниматели ориентировались на два способа зачета взносов в счет налога:
- перечисляли взносы на ЕНС и отправляли заявления о зачете переплаты в счет взносов
или
- перечисляли взносы отдельными платежками по соответствующим КБК.
В июле 2023 президент подписал закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который изменил для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов.
Важно! Новая норма распространилась задним числом на весь период 2023 года и действует теперь. О ней и пойдет речь в статье.
Что изменилось в порядке уменьшения налога на страховые взносы ИП
Если ранее взносы в уменьшение налога брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
Как уточняется в письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, теперь для уменьшения налога не нужно:
- представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.
- иметь переплату на ЕНП.
***
Бесплатный интенсив "Как бухгалтеру зарабатывать от 100 тысяч рублей на удаленке
***
Порядок зачисления взносов в 2024 году
Согласно новым правилам, налог по УСН и патенту за 2023 год можно уменьшить:
- на фиксированную часть за 2023 год в размере 45 842₽;
- на оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;
- на переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 000₽ за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
В 2024 году в уменьшение авансов можно взять:
- фиксированную часть за 2024 год в размере 49 500₽;
- 1% за 2023 год, если его не учитывали в 2023 году;
- просроченные взносы прошлых лет, которые оплатите в 2024.
Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. Взносы за сотрудников по-прежнему платят ежемесячно.
Напомним, что ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только на 50%. Это норма осталась неизмененной.
Важно! При отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки. По новым правилам из любой суммы, поступающей на ЕНС, налоговики прежде всего списывают налоговые недоимки прошлых периодов. А значит сумма, предусмотренная в зачет взносов, может покрыть старый долг.
Пример 1.
ИП на УСН без сотрудников
ИП Курочкин получил от заказчиков 500 000₽ в первом полугодии.
Авансовый платеж по УСН = 500 тысяч х 6% = 30 000₽
Из этой суммы ИП Курочкин вычел страховые взносы — всего 49 500 рублей. Выходит, что авансовый платеж по УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно.
Пример 2.
ИП на УСН с сотрудниками
С начала года до конца июня ИП Бережная заработала 600 000₽ и заплатила 50 000₽ взносов — за себя и за одного сотрудника.
Авансовый платеж по УСН = 600 000₽ х 6% = 36 000₽
Так как у ИП Бережной есть сотрудники, она может уменьшить налоговый платеж только наполовину. В итоге аванс по УСН за полугодие равен 18 000₽.
Важные нюансы уменьшения УСН 6% на взносы ИП в 2024 году
Нюанс 1
Как мы писали выше, по новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК переносится на первый рабочий день следующего года.
Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000₽. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.
Пример: по итогам 2023 года доход ИП составил 800 000₽.
Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 5 000₽ (1 % х (800 000₽ – 300 000₽)).
Соответственно на 5 000₽ предприниматель сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) как за 2024, так и за 2023 год, но только один раз.
Обязательно ли платить взносы поквартально, чтобы уменьшить налог на УСН?
Я рекомендую платить раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата на ЕНС.
Нюанс 2
Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.
Пример: ИП 22.01. 2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.
Бухгалтер на удаленке должен обладать не только узкими профессиональными знаниями. Чтобы эффективно привлекать и продавать свои услуги, нужны соответствующие знания и навыки.
На бесплатном марафоне разберем:
➥ Перспективные ниши для бухгалтера на удаленной работе
➥ Развитие необходимых навыков для работы удаленным бухгалтером
➥ Как упаковать свои услуги и создать привлекательное предложение для клиента
➥ Эффективные методы поиска клиентов
➥ Возможности масштабирования и планы развития бухгалтера на удаленной работе
В результате вы узнаете:
➥ Какие знания вам необходимы, чтобы перейти на удаленную работу и избежать ошибок
➥Топ услуг, на которых зарабатывает удаленный бухгалтер
➥ Стратегию выхода на заработок от 100 ООО₽ на удаленной работе
➥ Как уверенно поднять стоимость своих услуг и возможности для дальнейшего развития
➥ Как составить собственный прайс-лист
➥ Где искать клиентов и как выделиться на фоне конкурентов, чтобы вас точно заметили
Регистрируйтесь на бесплатный марафон "КАК БУХГАЛТЕРУ В 2024 ГОДУ ПОЛУЧАТЬ ОТ 100 000 РУБЛЕЙ, РАБОТАЯ УДАЛЕННО"