С 1 апреля 2024 года изменится порядок исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц. Соответствующий Федеральный закон от 19.12.2023 № 612-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был подписан президентом России Владимиром Путиным.
По новому закону для сделок по реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
- на дату покупки транспорта продавец применяет общий режим налогообложения;
- последний собственник, на которого зарегистрирован транспорт - физическое лицо;
- при покупке автомобиля либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, определенной в соответствии с пунктами 5.1 или 5.2 статьи 154 НК РФ.
Подпункт 5.1. статьи 154 НК РФ:
При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Налогового Кодекса РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники, автомобилей и мотоциклов. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, положения настоящего пункта применяются в случае, если такие физические лица являются собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации указанные транспортные средства.
Подпункт 5.2. статьи 154 НК РФ:
При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Налогового Кодекса РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
1) на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;
2) последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физическое лицо;
3) при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой налога, определенной в соответствии с настоящим пунктом или пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ.
Положения пункта 5.2 статьи 154 НК РФ не применяются в отношении указанных в пункте 5.1 статьи 154 НК РФ операций налогоплательщика по реализации автомобилей и мотоциклов.
В настоящее время при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Такой порядок определения налоговой базы распространяется только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств.
