НДФЛ 2024: куда уходит налог и за что можно не платить

В 2024 году глава ФНС поставил амбициозную цель — собрать на 75% больше НДФЛ, чем в предыдущем году.

Сегодня Минфин рассматривает вариант повышения НДФЛ до 25%. В то время как дискуссии о возможном повышении НДС на 2% на данный момент затихли, неизвестно, какие еще изменения могут последовать...

Вы узнаете:

• Что такое НДФЛ.
• Куда поступает НДФЛ.
• Какая ставка и с каких доходов нужно платить.
• Какой НДФЛ платят налоговые резиденты и нерезиденты в 2024 году.
• Когда НДФЛ платить не нужно.

+ чек-лист «Как законно экономить на зарплате сотрудника».

Что такое НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который касается только физических лиц. Организации, в свою очередь, уплачивают налог на прибыль.

Доходы могут быть разные: зарплата, доходы от инвестиций, а также материальные выгоды, как, например, льготные условия кредитования от работодателя, или натуральные выплаты — например, бесплатные путёвки для сотрудников от компании или подарочные изделия электроники за участие в корпоративных мероприятиях.

НДФЛ уплачивают все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, независимо от гражданства.

Так, россиянин платит этот налог с зарплаты. Иностранный специалист, проживший в России более 183 дней в году, также подлежит уплате НДФЛ.

Нерезиденты также обязаны уплачивать НДФЛ, если их доход происходит на территории России.

Куда поступает НДФЛ

Согласно статьям 56 и 61 НК РФ распределение НДФЛ так : если физическое лицо, например Иванов из города Бор в Нижегородской области, получает доход с аренды недвижимости или от инвестиций, НДФЛ распределяется по месту его постоянной регистрации. Это значит, что независимо от того, где Иванов фактически живет, налоги с его доходов будут идти в бюджеты тех мест, где он зарегистрирован:

• 85% налога поступает в областной бюджет.
• 15% налога поступает в городской бюджет.

Вклад НДФЛ в бюджет: НДФЛ является одним из основных источников доходов для государственного бюджета. В 2023 году, например, доля НДФЛ составила 25.8% от всех доходов регионов России.

Ситуация в Москве: В Москве, где зарегистрировано множество крупных компаний с высокими зарплатами. НДФЛ составил 53.13% от всех доходов города в 2023 году. Это связано с тем, что столица — самый населенный и экономически развитый регион России, где НДФЛ с зарплат составляет большую часть всех сборов по этому налогу.

Какая ставка и с каких доходов нужно платить

НДФЛ в России варьируется в зависимости от вида дохода:

• Стандартная ставка 13% — это основная ставка для большинства доходов россиян, включая зарплату, пенсии и большинство других видов доходов.
• Ставка 15% применяется к доходам, превышающим 5 миллионов рублей в год. Так, если ваш годовой доход больше этой суммы, то часть, превышающая 5 миллионов, облагается по этой повышенной ставке.
• Ставка 30% используется для доходов, полученных в России от лиц, которые не являются налоговыми резидентами России. Это касается, например, зарплаты или гонораров, полученных иностранными гражданами, которые провели в России менее 183 дней в течение 12 месяцев.
• Ставка 35% применяется к определенным высоким доходам, таким как выигрыши в лотерею или призы в играх, если их сумма превышает 4 тысячи рублей.

«Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) может создавать определенные трудности для бизнеса. Одна из основных проблем заключается в необходимости вести сложный учет зарплат и других выплат сотрудникам, чтобы точно рассчитать и вовремя уплатить этот налог. Это требует значительных ресурсов и внимания со стороны бухгалтерии компании.

Повышение ставки НДФЛ до 15% для доходов свыше 5 миллионов рублей также добавляет сложности, особенно когда речь идет о зарплатных пакетах высокооплачиваемых специалистов и руководителей. Это может стать препятствием для привлечения талантливых сотрудников, так как более высокие налоги уменьшают «чистую» зарплату, которую получает сотрудник на руки», – прокомментировал налоговый консультант компании «Туров и партнеры» Сергей Фадеев.

Подоходный налог в размере 13% применяется к различным видам доходов, в том числе:

• Трудовые доходы, включающие зарплату, премии, компенсации и другие виды вознаграждений.
• Доходы от продажи имущества, с возможностью налоговых вычетов.
• Дивиденды и доходы от операций с ценными бумагами.
• Доходы от участия в инвестиционных товариществах и долевого участия.
• Некоторые страховые выплаты.
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам для физических лиц.
• Выигрыши в лотереях и доходы от сдачи имущества в аренду.
• Дорогостоящие подарки от организаций и не близких родственников.

При доходах свыше 5 миллионов рублей в год применяется ставка 15% НДФЛ. Например, при общем годовом доходе в 7,2 миллиона рублей, сумма налога составит 980 тысяч рублей.

Также существует максимальная ставка НДФЛ в 35% для следующих доходов:

• Доходы от выигрышей и призов в рекламных маркетинговых акциях свыше 4000 рублей.
• Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам.
• Более того, ставка в 9% НДФЛ может применяться, но только в очень редких случаях, например, для дивидендов и доходов до 2015 года.

Для нерезидентов в России установлена базовая ставка НДФЛ в размере 30% по большинству доходов. Однако, в определенных случаях предусмотрены исключения, позволяющие платить налог по ставке 13%:

Работа нерезидентов по патенту.

• Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов по соответствующему договору.
• Получение статуса беженца.
• Наличие гражданства одной из стран Евразийского союза: Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана.

Также для нерезидентов существует ставка в 15% по следующим доходам:

• Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями.
• Доходы свыше 5 миллионов рублей в год, если до этой суммы применялась ставка 13%.

Когда НДФЛ платить не нужно

НДФЛ не взимается в следующих случаях:

• Социальные выплаты: пенсии, пособия, стипендии и другие государственные поддержки.
• Компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей, например, расходы на командировки.
• Дарение имущества между близкими родственниками, включая супругов, родителей, детей.
• Продажа собственного жилья, если собственник владел им более 3 лет.
• Доходы от продажи подержанных личных вещей (кроме ценных бумаг и транспортных средств), если эти операции не носят систематический характер.
• Суммы, полученные в виде наследства.
• Проценты по вкладам в банках до установленного законодательством лимита.
• Материальная помощь, если ее размер не превышает установленный лимит за год.
• Страховые выплаты, за исключением тех, которые приравниваются к доходу от трудовой деятельности.

Вывод

«Бизнесмены честно перенаправляют НДФЛ в казну государства, за исключением тех 80%, которые платят серую или черную зарплату «в конверте»», ­– добавил налоговый консультант компании «Туров и партнеры» Сергей Фадеев.

Выплачивая зарплаты в «конверте», бизнесмен очень рискует попасть на большие штрафы, или хуже того, уголовное дело со сроком до 10 лет тюрьмы.

Компания «Туров и партнеры» пропагандирует законные методы оптимизации налогов и защиты бизнеса.

Мы всегда говорим: внедрив хотя бы один из наших методов оптимизации, вы сэкономите гораздо больше денег, чем при использовании «серых схем». + сможете спокойно вести свою бизнес-деятельность и не боятся прихода ФНС.

Вместо серых зарплат в вашем бизнесе могут использоваться другие «фишки», которые помогут законно оптимизировать налоги и сэкономить до 70 %: