Нередко, начинающие бухгалтеры встают в ступор, услышав, что налог при УСН может считаться не так, как их учили в институте. А уж, прочитав некоторые условия принятия расходов, и вовсе впадают в ступор.
Сегодня мы расскажем о том, как не запутаться в дебрях этого самого кассового метода.
Давайте начнем с противоположного конца и разберем, что же такое метод начисления, которому учат во всяких учебных заведениях, объясняя азы бухучета: итак метод начисления - это метод учета доходов и расходов в момент их возникновения. То есть, компания оказала услугу, отразила у себя акт - значит получила доход, независимо от того, оплатил клиент или нет. То же самое с расходами - получили товары, отразили их в учете - расход получен, а оплатить можно и потом - на налог это не повлияет.
Кассовый же метод считается по оплатам - наличным или безналичным, независимо от факта оказания услуги или перехода права собственности. Считается по оплатам за товары и услуги. Поэтому он применяется ИП, ведь им не обязательно вести учет, а налог эти методом они легко могут посчитать по банковской выписке.
Таким образом, если Вы используете режим Упрощенную систему налогообложения с обьектом "доходы", для расчета налоговой базы Вам нужно просто взять банковскую выписку, посмотреть, сколько денег было зачислено на счет и умножить получившуюся сумму на 6%.
Все именно так радужно только при условии, что на свой расчетный счет Вы получали деньги только за товары и услуги. Если были иные поступления - вооружаемся калькулятором и вычитаем из суммы налогооблагаемых доходов:
- - Получение займов,
- - Зачисление собственных средств
- - Возвраты.
И уже оставшуюся сумму умножаем на те самые 6%.
И даже получившийся налог можно уменьшить. Если Вы ИП - на сумму страховых взносов "за себя". А если ООО на УСН - на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Но и здесь не все просто: в этом случае уплаченные страховые взносы не могут уменьшить Ваш налог более, чем на 50%.
И тут небольшое лирическое отступление: этот простой способ хорош, если Вы оказываете услуги и получаете деньги напрямую на свой расчетный счет. Если Вы используете ККМ или торгуете на маркетплейсах - там будут свои нюансы, о которых Вы сможете прочитать в одной из наших статей.
Давайте посчитаем на примере:
1. ИП работает на себя и не платить зарплат сотрудникам:
За отчетный период на банковский счет зачислено 1050 000 рублей, из них: 10000 он перекинул себе сам, так как нужно было оплачивать налог, 35000 получил займ на закупку материалов, 15000 - вернулись на счет, так как он платил штраф на неправильные реквизиты.
- 1 050 000-10 000-35 000-5 000=1 000 000 - налогооблагаемая база
- 1 000 000*6% = 60 000 - налог
- 42000 - он оплатил страховые взносы "за себя"
- 60 000-42 000 = 18 000 -налог к уплате в бюджет
2. ООО применяет УСН с системой налогообложения "доходы". Условия те же, только 42 000 уплачено страховых взносов за директора.
Тогда 4 пункт нашего расчета будет выглядеть так:
60 000-30 000 = 30000 налог к доплате (это потому, что в этом случае мы не можем уменьшить налог к уплате более чем на 50% от 60 000 рублей)
Просто? Ну конечно!
А в следующей части расскажем, как считать расходную часть. Там все намного интереснее.