Размер налога, который физическое лицо или компания платит стране, определяется их резидентством в этой стране. Налоговое резидентство может иметь решающее значение для финансового положения человека, поскольку в разных странах действуют различные налоговые режимы, правила и договоры. Следовательно, необходимо различать налоговое резидентство физических и юридических лиц и способы избежания двойного налогообложения или уклонения от уплаты налогов.
Налоговое резидентство для физических лиц
Как правило, налоговое резидентство физического лица определяется количеством дней, проведенных им в конкретной стране в течение года, что зависит от конкретной юрисдикции, например, если человек проживает во Франции более 183 дней в календарном году или имеет там свой основной дом, основную деятельность или центр экономических интересов, то он будет являться резидентом для целей налогообложения.
В США физическое лицо считается резидентом, если оно соответствует критерию существенного присутствия, который означает, что оно находилось в США не менее 31 дня в течение текущего года и 183 дней в течение трехлетнего периода, состоящего из текущего года и двух лет, непосредственно предшествующих ему.
Несмотря на это, при определении налогового резидентства физического лица существуют и другие соображения, помимо номера дня. Например, в некоторых странах учитываются такие факторы, как гражданство, национальность, домициль, семейные связи, постоянное место жительства и т. д. Так, жители Канады считаются резидентами, если они имеют значительные связи с Канадой, например, имеют дом/супруга/зависимых лиц, независимо от срока пребывания, а жители Великобритании становятся резидентами на основании установленного законом теста на резидентство, который состоит из сложного набора правил, учитывающих различные факторы, такие как количество дней; цель визитов; местонахождение дома; рабочие связи; семейные связи.
Налоговое резидентство для компаний
Определение налогового резидентства для компаний часто основывается на месте регистрации компании, т.е. на месте, где компания была юридически зарегистрирована. Например, если коммерческая организация зарегистрирована в Ирландии, то она будет считаться резидентом для ирландских налогов, поэтому она будет платить корпоративный подоходный налог с доходов, полученных по всему миру, если иное не предусмотрено соответствующим налоговым соглашением, таким как правило резидентства. Однако некоторые страны также принимают во внимание место управления, что означает страну, где осуществляется центральное управление и контроль компании. Если компания была зарегистрирована на Бермудах, но ее центральное управление и контроль осуществляются в Великобритании, это позволяет считать Великобританию налоговым резидентом для данной корпорации, а значит, она должна платить налоги с доходов, которые получает по всему миру.
Однако это не единственный критерий для определения налогового резидентства корпораций. В некоторых юрисдикциях действуют особые правила для некоторых типов компаний, таких как филиалы, дочерние компании или постоянные представительства. В Германии компания, зарегистрированная в соответствии с иностранным законодательством, но имеющая постоянное представительство, например офис, фабрику или склад в Германии, считается резидентом этой страны в отношении доходов, получаемых от постоянного представительства.
Китай рассматривает компанию, зарегистрированную в другой стране, как своего налогового резидента, если она имеет эффективный центр управления в Китае, такой как совет директоров, высшее руководство и ключевые органы принятия решений, а также в отношении ее доходов по всему миру.
Если Вы хотите начать свой бизнес за границей, наш партнер YouReg поможет сделать это полностью дистанционно онлайн! Забронируйте онлайн-встречу с менеджером YouReg и получите быструю бесплатную консультацию.