Основные понятия НК РФ
В Налоговом кодексе даются наиболее важные определения основных понятий:
Налог считается установленным, а у налогоплательщика появляется обязанность, его уплатить, если в законном порядке определены все элементы структуры налога:
Источниками налога называют доходы субъекта, из которых уплачивается налог.
Согласно статьи 53 НК РФ:
"налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения".
Определение объекта налогообложения представлено в статье 38 НК РФ:
"Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога".
Следует понимать, что для каждого налога устанавливается свой налоговый период:
- календарный год;
- квартал;
- календарный месяц.
Одним из важнейших элементов структуры налога является субъект.
Налогоплательщик – это лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налоги.
В теории налогообложения разграничивают налогоплательщика и носителя налога. Обычно эти лица совпадают. Но в некоторых случаях налогоплательщик может переложить выплаты на другое лицо (носителя налога), например, такая ситуация возникает при взимании косвенных налогов.
Носителем налога называют лицо, которое фактически уплачивает налог.
В новом кодификаторе есть отдельный вопрос об участниках отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поэтому предлагаю подробнее разобрать статью 9 НК РФ.
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
В соответствии со статьёй 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых НК РФ определены:
Попробуем разобраться с каждым участником налоговых правоотношений отдельно. К организациям в соответствии с НК РФ относятся:
Физические лица:
Налоговые агенты:
Налоговые агенты выступают посредниками между налогоплательщиками и государством, на них возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять налоги с доходов, выплачиваемых физическим лицам в качестве заработной платы, в бюджет РФ. Таким образом, работодатель является налоговым агентом по НДФЛ для своих работников.
Кроме того, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются налоговые органы:
Единую систему налоговых органов можно представить в виде схемы:
Важное значение играет Федеральная таможенная служба (ФТС), которая контролирует взимание таможенных пошлин и налогов при перемещении товаров через границу.
Взаимодействие между участниками налоговых отношений основано на принципах законности, равенства, справедливости и эффективности.
Про налоги на этом канале есть и другие важные для подготовки к ЕГЭ статьи:
О прямых и косвенных налогах.
О способах запоминания федеральных, региональных и местных налогов.
О правах и обязанностях налогоплательщика.
О налоговом законодательстве.
О функциях налога.
Об ответственности за налоговые правонарушения.