Особенности заполнения документов комиссионерами при импорте из ЕАЭС

С 1 января 2024 года при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС стал действовать новый порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных, агентов) и комитентов (доверителей, принципалов).

В этой связи, налоговая служба опубликовала подробные разъяснения о применении НДС при ввозе товаров комиссионерами в соответствии с которыми:

• комиссионер (поверенный, агент) при ввозе товаров на территорию РФ с территорий ЕАЭС по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с покупателем - комитентом (доверителем, принципалом), при заполнении Заявления указывает:

1. В разделе 1:

• в строке 02 «Покупатель» - лицо, являющееся комиссионером, поверенным либо агентом;
• в строке 05 - реквизиты договора (контракта), заключенного между продавцом и комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя.

2. Раздел 3 - не заполняется.

• комиссионер (поверенный, агент) заполняет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (приложение № 3 к постановлению № 1137 от 26.12.2011), на основании сведений, отраженных в его Заявлении с отметкой налогового органа об уплате налога, с учетом следующих особенностей:

1. В части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала в отношении каждого комитента (доверителя, принципала):

• в графе 3 – код вида операции 01;
• в графе 4 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления;
• в графе 8 – наименование комитента (доверителя, принципала) согласно договору комиссии (поручения, агентскому договору);
• в графе 9 – ИНН и КПП комитента (доверителя, принципала);
• в графе 14 – суммарная налоговая база по всем строкам графы 15 раздела 1 Заявления;
• в графе 15 – сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров.

2. В части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала:

• в графе 3 – код вида операции 01;
• в графе 4 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления;
• в графе 8 – наименование продавца, указанное в строке 01 раздела 1 Заявления;
• графа 9 – пусто;
• в графе 14 – итоговая налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления;
• в графе 15 – итоговая сумма НДС, отраженная в графе 20 раздела 1 Заявления.

Налогоплательщик - покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в книге покупок (приложение № 4 к постановлению № 1137 от 26.12.2011) суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров на территорию РФ с территории ЕАЭС следующие данные:

• в графе 2 указывается код вида операции 46;
• в графе 3 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе с отметкой налогового органа об уплате налога (из раздела 2 Заявления, ранее представленного в налоговый орган комиссионером (поверенным, агентом);
• в графах 11 и 12 – соответственно наименование и ИНН/КПП комиссионера (поверенного, агента);
• в графе 14 – налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику - покупателю (комитенту, доверителю или принципалу);
• в графе 15 – сумма НДС, принимаемая им к вычету в текущем налоговом периоде.

В материале «НДС при импорте товаров и услуг» приведен порядок уплаты НДС при импорте.