Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделать такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ?
Рассказываем в материале.
Простыми словами, кредит-нота — это финансовый документ, применяемый в международной торговле. Он выдается по соглашению между продавцом и покупателем.
Кредит-нота используется в двух случаях:
- Для подтверждения соглашений о льготах, таких как скидки, отсроченные платежи или кредитные условия.
- В качестве документа возврата оплаченных денег или товаров, например, в случае брака товара.
Это официальное уведомление от одной стороны к другой о предоставленной скидке или возврате за товары или услуги.
Кредит-нота отличается от других документов несколькими характеристиками:
- Ей присваивается уникальный номер для учета и отслеживания.
- Включает информацию о корректировке с ранее выставленным счетом или счетом-фактурой.
- Указывает причину корректировки, будь то возврат, ошибочная оплата или скидка.
- Отражает скорректированную сумму, которая должна быть учтена в финансовых отчетах обеих сторон.
- Обычно составляется поставщиком.
- Не имеет унифицированной формы.
В России кредит-ноты не так распространены, но все же используются, обычно для оформления предоставляемых поставщиком бонусов и скидок, если покупатель выполнил условия, прописанные в договоре.
Кредит-нота составляется в соответствии с условиями договора, где поставщик предоставляет клиенту возможность получить бонус или скидку при выполнении определенных условий. Когда такие условия выполняются, поставщик выписывает и направляет клиенту кредит-ноту, фиксируя его право на скидку или возврат ранее уплаченной суммы.
Необходимость кредит-ноты возникает, если первоначальный договор был заключен на полную стоимость и не предусматривал изменения цены товара при наличии определенных условий для предоставления скидки.
Установленной формы кредит-ноты нет, однако следует придерживаться норм бизнес-документации. Обязательные пункты включают:
- Реквизиты компании.
- Ясное указание, что это кредит-нота.
- Дату выпуска.
- Информацию о продавце и покупателе.
- Описание причины выдачи кредит-ноты.
- Детализацию корректировки.
- Подписи и печать организации, удостоверяющие законность документа.
Иногда кредит-нота может сопровождаться копиями связанных документов, подтверждающих основания для ее выдачи. Важно, чтобы все обстоятельства, описанные в кредит-ноте, были понятны обеим сторонам.
Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете
В России кредит-нота является сложным инструментом из-за отсутствия четкого закрепления в законодательстве, что может привести к различным толкованиям со стороны налоговых органов.
Федеральная налоговая служба считает, что кредит-ноту следует рассматривать как прощение долга, и в налоговом учете она должна оформляться как безвозмездная передача, не влияющая на налоговую базу. Ретроспективные скидки не предусмотрены в Налоговом кодексе.
Учет у поставщика
В бухгалтерском учете необходимо переоформить отгрузочные документы и скорректировать счет-фактуру. Если имелась предоплата и предоставлена ретроспективная скидка по кредит-ноте, то сумму можно засчитать в счет предоплаты для будущих поставок.
Для российских компаний возврат по кредит-ноте осложнен: для учета скидки как расхода бухгалтерам и финансовому отделу придется доказывать налоговой обоснованность операции и ее направленность на получение дохода.
Учет у покупателя
В налоговом учете сумма скидки учитывается как внереализационный доход. Для бухгалтерского учета важно получить письменное подтверждение прощения части долга и кредит-ноту, которую бухгалтер записывает как прочий доход (Дт 60 Кт 91.1.) по дате получения документа.
Как учитывать кредит-ноту при банковских платежах. При платежах между российскими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями перед банком, вероятно, не потребуется отчитываться.
Совсем иначе обстоит дело в случае внешнеторговой деятельности, где все поступления проходят валютный контроль. В этом случае банк может детально изучить операции по кредит-ноте, так как четких регламентов по работе с этим документом нет.
Плюсы и минусы кредит-ноты
К преимуществам кредит-ноты можно отнести:
• Удобство для внешнеторговой деятельности: за рубежом этим инструментом пользуются активнее, чем в России.
• Помощь в установлении долгосрочных отношений: при долгосрочном сотрудничестве кредит-нота облегчает бизнес-процессы, если стороны договариваются о взаимовыгодных условиях.
• Ясные бизнес-отношения: необходимость постоянных договоренностей о скидках, правилах реализации и оплаты отпадает.
Однако эти же плюсы можно рассматривать как минусы:
• Для российского законодательства кредит-нота не существует, что делает ее использование менее удобным для внутреннего сотрудничества.
• Учет кредит-ноты сложен для российских компаний.
• Жесткие рамки отношений: даже при изменении ситуации на рынке сторонам сложно договориться о скидках или возврате, так как невозможно предусмотреть все ситуации в договоре.
Как используется кредит-нота: кратко
• Кредит-нота — это документ, подтверждающий скидку или возврат средств покупателю от поставщика, преимущественно используется в международной торговле.
• Кредит-нота не имеет прямого закрепления в российском законодательстве и требует внимательного учета при интерпретации налоговыми органами.
• ФНС и Минфин считают, что кредит-ноту следует учитывать как прощение долга, то есть как безвозмездную передачу имущества.
• Минфин отмечает, что стоимость безвозмездно переданного имущества можно не учитывать при расчете налоговой базы.
• Всегда консультируйтесь с бухгалтером или юристом при работе с кредит-нотами, поскольку для их учета необходимо точное соблюдение законодательства и осторожный подход к налоговому учету.