Найти тему
ODELAX

Когда бизнесу выгодно использовать кредит-ноту

Оглавление

Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделать такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ?

Рассказываем в материале.

Простыми словами, кредит-нота — это финансовый документ, применяемый в международной торговле. Он выдается по соглашению между продавцом и покупателем.

Кредит-нота используется в двух случаях:

  • Для подтверждения соглашений о льготах, таких как скидки, отсроченные платежи или кредитные условия.
  • В качестве документа возврата оплаченных денег или товаров, например, в случае брака товара.

Это официальное уведомление от одной стороны к другой о предоставленной скидке или возврате за товары или услуги.

Кредит-нота отличается от других документов несколькими характеристиками:

  • Ей присваивается уникальный номер для учета и отслеживания.
  • Включает информацию о корректировке с ранее выставленным счетом или счетом-фактурой.
  • Указывает причину корректировки, будь то возврат, ошибочная оплата или скидка.
  • Отражает скорректированную сумму, которая должна быть учтена в финансовых отчетах обеих сторон.
  • Обычно составляется поставщиком.
  • Не имеет унифицированной формы.

В России кредит-ноты не так распространены, но все же используются, обычно для оформления предоставляемых поставщиком бонусов и скидок, если покупатель выполнил условия, прописанные в договоре.

Кредит-нота составляется в соответствии с условиями договора, где поставщик предоставляет клиенту возможность получить бонус или скидку при выполнении определенных условий. Когда такие условия выполняются, поставщик выписывает и направляет клиенту кредит-ноту, фиксируя его право на скидку или возврат ранее уплаченной суммы.

Необходимость кредит-ноты возникает, если первоначальный договор был заключен на полную стоимость и не предусматривал изменения цены товара при наличии определенных условий для предоставления скидки.

Установленной формы кредит-ноты нет, однако следует придерживаться норм бизнес-документации. Обязательные пункты включают:

  • Реквизиты компании.
  • Ясное указание, что это кредит-нота.
  • Дату выпуска.
  • Информацию о продавце и покупателе.
  • Описание причины выдачи кредит-ноты.
  • Детализацию корректировки.
  • Подписи и печать организации, удостоверяющие законность документа.

Иногда кредит-нота может сопровождаться копиями связанных документов, подтверждающих основания для ее выдачи. Важно, чтобы все обстоятельства, описанные в кредит-ноте, были понятны обеим сторонам.

Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете

В России кредит-нота является сложным инструментом из-за отсутствия четкого закрепления в законодательстве, что может привести к различным толкованиям со стороны налоговых органов.

Федеральная налоговая служба считает, что кредит-ноту следует рассматривать как прощение долга, и в налоговом учете она должна оформляться как безвозмездная передача, не влияющая на налоговую базу. Ретроспективные скидки не предусмотрены в Налоговом кодексе.

Учет у поставщика

В бухгалтерском учете необходимо переоформить отгрузочные документы и скорректировать счет-фактуру. Если имелась предоплата и предоставлена ретроспективная скидка по кредит-ноте, то сумму можно засчитать в счет предоплаты для будущих поставок.

Для российских компаний возврат по кредит-ноте осложнен: для учета скидки как расхода бухгалтерам и финансовому отделу придется доказывать налоговой обоснованность операции и ее направленность на получение дохода.

Учет у покупателя

В налоговом учете сумма скидки учитывается как внереализационный доход. Для бухгалтерского учета важно получить письменное подтверждение прощения части долга и кредит-ноту, которую бухгалтер записывает как прочий доход (Дт 60 Кт 91.1.) по дате получения документа.

Как учитывать кредит-ноту при банковских платежах. При платежах между российскими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями перед банком, вероятно, не потребуется отчитываться.

Совсем иначе обстоит дело в случае внешнеторговой деятельности, где все поступления проходят валютный контроль. В этом случае банк может детально изучить операции по кредит-ноте, так как четких регламентов по работе с этим документом нет.

Плюсы и минусы кредит-ноты

К преимуществам кредит-ноты можно отнести:

• Удобство для внешнеторговой деятельности: за рубежом этим инструментом пользуются активнее, чем в России.

• Помощь в установлении долгосрочных отношений: при долгосрочном сотрудничестве кредит-нота облегчает бизнес-процессы, если стороны договариваются о взаимовыгодных условиях.

• Ясные бизнес-отношения: необходимость постоянных договоренностей о скидках, правилах реализации и оплаты отпадает.

Однако эти же плюсы можно рассматривать как минусы:

• Для российского законодательства кредит-нота не существует, что делает ее использование менее удобным для внутреннего сотрудничества.

• Учет кредит-ноты сложен для российских компаний.

• Жесткие рамки отношений: даже при изменении ситуации на рынке сторонам сложно договориться о скидках или возврате, так как невозможно предусмотреть все ситуации в договоре.

Как используется кредит-нота: кратко

• Кредит-нота — это документ, подтверждающий скидку или возврат средств покупателю от поставщика, преимущественно используется в международной торговле.

• Кредит-нота не имеет прямого закрепления в российском законодательстве и требует внимательного учета при интерпретации налоговыми органами.

• ФНС и Минфин считают, что кредит-ноту следует учитывать как прощение долга, то есть как безвозмездную передачу имущества.

• Минфин отмечает, что стоимость безвозмездно переданного имущества можно не учитывать при расчете налоговой базы.

• Всегда консультируйтесь с бухгалтером или юристом при работе с кредит-нотами, поскольку для их учета необходимо точное соблюдение законодательства и осторожный подход к налоговому учету.