Начинаем разбор резервов.
Сегодня - резерв по сомнительным долгам, позволяющий законно оптимизировать налоги.
Когда предполагаете, что покупатель вовремя не расплатится – формируем резерв по сомнительным долгам.
✅ Зачем: учесть убыток в составе расходов не когда гипс сняли и клиент уехал, а как только узнали, что долг погашен не будет.
Тем самым отразили финрез с учетом «принципа осмотрительности».
Формирование резерва в БУ - обязанность, а в НУ - право.
✅ Бухучет: тут резерв - обязанность, а не право, поэтому в УП по БУ нужно утвердить порядок создания:
- когда признаете контрагента неплатежеспособным
- по каким критериям долг оценивается как сомнительный
- в отношении какой задолженности создается резерв
- как определяется величина резерва
✅Как создать и оформить
1. При инвентаризации выявить долги:
🔸по величине которой есть разногласия с контрагентами
🔸сомнительную, нереальную для взыскания
🔸подлежащую восстановлению, которую ранее списали в убыток
2. На каждый сомнительный долг оформить:
- приказ руководителя об отнесении в резерв
- бух.справку, приложив к ней «первичку», по которой возник долг
- отразить Д 91.02 К 63
3. Нереальную для взыскания задолженность на основании акта инвентаризации и приказа руководителя списать:
- за счет созданного резерва – Д 63 К 62
- если резерв не создавался - на прочие расходы – Д 91.02 К 62
- списанную сумму - на 007 счет на 5 лет (если вдруг через пару лет погасят долг, а мы забыли, кто это вообще)
4. Списать с 007 счета если:
- прошло 5 лет
- должник ликвидирован/исключен из ЕГРЮЛ
✅ Налоговый учет
в НУ, в отличие от БУ, создание резерва - право, а не обязанность.
Если хотим его создавать, то пишем в УП, что будем это делать.
Правила создания резерва четко указаны в НК:
📌Резерв создается НЕ под всю задолженность, а только связанную с реализацией (то есть на всякие займы, уступки и прочее резерв создать нельзя)
📌 Долг не обеспечен залогами, гарантиями, поручительствами
📌Величина резерва в зависимости от сроков возникновения:
<45 дней – не создается
45 - 90 дней - создается на 50% от суммы долга
> 90 дней - резерв на всю сумму долга
📌Если перед контрагентом есть встречные обязательства – резерв создаем только под сумму превышения дебиторки над кредиторкой
📌Лимит расходов: не более 10% выручки за отчетный/налоговый период, если больше - неучитываемые расходы
Резерв создаем на сумму долга в т.ч. НДС
✅ Сумма резерва в БУ и НУ вряд ли будет одинаковой.
Единственный вариант избежать разниц БУ-НУ - это в УП для БУ зафиксировать правила расчета резерва из НК.
В остальных случаях суммы резервов будут различаться - вперед к разницам по ПБУ 18, ОНА и ОНО
Эту тему, а так же все остальные участки бухучета подробно и понятно разбираем на курсе «Бухучет для новичков».
#бухучетдляновичков #бухучет #резерв