Рассказываем об особенностях формирования в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3) «Отчета о движении денежных средств» с 2024 года при использовании единого налогового платежа.
Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств» с 2024 года
С 01.01.2023 действует единый налоговый платеж - способ уплаты налогов, сборов и страховых взносов одним платежным поручением с указанием единого кода бюджетной классификации (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). В течение 2023 года авансовые платежи, уплаченные отдельными платежными поручениями, считались одновременно налоговыми уведомлениями. С 01.01.2024 не предусмотрена уплата налогов и взносов отдельными платежными поручениями – только посредством ЕНП (письмо Минфина России от 15.08.2023 №21-01-09/96405).
Начиная с 2024 года пользователям «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 следует обратить внимание на следующие особенности составления Отчета о движении денежных средств (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- уплата ЕНП осуществляется через Платежные документы с указанием Вида движения денежных средств (ВДДС) «Прочие платежи по текущим операциям». Вся сумма уплаченного ЕНП отражается по строке 4129 «Прочие платежи»;
- при возврате ЕНП используется ВДДС «Прочие поступления по текущим операциям». Сумма возврата ЕНП отражается по строке 4119 «Прочие поступления»;
- перед формированием ОДДС определяется сальдо на начало 2024 года по счету 68.90 в части зачета аванса по ЕНС.
Заполнение строк 4122, 4124, 4322 определяется в зависимости от условий:
1. если сальдо ЕНС (сальдо счета 68.90) на начало 2024 года меньше или равно 1 000 руб., программа самостоятельно определит значения величин уплаченного налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов, зачтенные по ЕНС:
- налог на прибыль будет отражен в строке 4124;
- НДФЛ и страховые взносы – в строке 4122;
- налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ с дивидендов – в строке 4322.
Одновременно на сумму зачтенных по ЕНС налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам уменьшится значение в строке 4129.
Суммы уплаченных налогов программа получает из документов «Сведения об уплате налогов». Сведения загружаются автоматически по данным Личного кабинета ЕНС. Сервис доступен всем пользователям 1С-Отчетности, а также подключившим бесплатный тариф Промо-ЕНС. Если 1С-Отчетность или Промо-ЕНС не подключены, Сведения об уплате налогов могут быть введены вручную на основании данных ЛК ФНС.
2. если сальдо ЕНС на начало 2024 года больше 1 000 руб., значения строк 4122 (в части НДФЛ и страховых взносов), 4124 (в части налога на прибыль), 4322 (в части налога на прибыль и НДФЛ с дивидендов) указываются вручную в соответствии с принадлежностью ЕНП, определяемой налоговым органом (ч.8 ст.45 НК РФ), как текущего отчетного периода, так и предыдущего.
Значение сальдо ЕНС на конец периода, равное 1 000 руб., принято как минимально допустимая величина, которая в случае отсутствия информации о ее принадлежности к исполнению обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса не способна повлиять на достоверность информации о денежных потоках в ОДДС.
Суммы ЕНП, зачтенные в счет уплаты налогов, могут образоваться не только при уплате ЕНП с расчетного счета организации, но и другими операциями, например, при возмещении НДС из бюджета. В таких случаях заполненные автоматически показатели строк 4122, 4124, 4129 и 4322 необходимо скорректировать вручную.
При определении принадлежности ЕНП налоговые органы используют информацию, полученную как от налогоплательщика из налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов, так и полученную из решений налоговых органов или других государственных органов, например, от Федеральной службы судебных приставов (ФССП России), которая в базе данных 1С на отчетную дату отсутствует.
По этой же причине сальдо по счету 68.90 без учета этой информации будет не совпадать с данными о сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика. Учитывая разные источники формирования операций на ЕНС, для урегулирования расхождений на отчетную дату требуется сверка, регистрация недостающей информации на счете 68.90 и проверка автоматического заполнения ОДДС с последующей корректировкой вручную.
Виды движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям» и «Прочие поступления по текущим операциям» продолжают использоваться для прочих налогов и сборов, которые не учитываются при ЕНП.