Два года подряд: и в 2023-м и в 2024-м Президент России Владимир Путин в своих значимых выступлениях: на Пленарном заседании XXVI Петербургского международного экономического форума и в своем послании к Федеральному собранию касался темы «дробления бизнеса».
16 июня 2023 года В. Путин говорил: «Сейчас компании, которые вырастают из статуса малых и средних, теряют права на льготные режимы налогообложения, налоговая нагрузка на них в момент возрастает – и так до тех пор, пока они не оформят льготы в рамках поддержки уже крупного бизнеса.
... возникает ситуация, когда мало стимулов расти, переходить в другую весовую категорию: это просто нерентабельно. Поэтому компании разными ухищрениями пытаются остаться ... в секторе МСП, в том числе прибегают к дроблению бизнеса, для того чтобы сохранить эти льготы. Налоговая служба все это прекрасно видит…»
В послании к Федеральному собранию в 2024 году Президент России обозначил возможность введения амнистии для предпринимателей, которые вынуждены были использовать схемы налоговой оптимизации.
Юристы еще в прошлом году отмечали, что им приходится много работать с вопросами дробления бизнеса и претензиями со стороны налоговых органов, как реальными, так и потенциальными.
Хотя в принципе использование при ведении бизнеса нескольких юридических лиц и/или индивидуальных предпринимателей вполне законно. Но все ли так однозначно? Какие признаки дробления принимают во внимание налоговая и суды?
В законодательстве не содержится определения термина «дробление бизнеса», как не зафиксированы и признаки, по которым налогоплательщикам вменяют данное правонарушение. Однако, статьей 54.1 Налогового кодекса РФ запрещаются любые схемы по уменьшению налогов, в том числе, путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, что и является основополагающим при рассмотрении дел о дроблении.
В настоящее время подавляющее большинство налоговых споров касается именно вопросов дробления, когда компании преследуют цель сохранения упрощенной системы налогообложения (УСН) или используют дробление, чтобы пользоваться сниженной ставкой страховых взносов. Дробление может быть направлено на экономию НДС и налога на прибыль, для уменьшения страховых взносов и получения преимуществ для субъектов малого и среднего бизнеса, или использоваться в особых экономических зонах.
Проблема возникла, когда налоговые органы стали обращать внимание, что многие компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при достижении определенных оборотов начинают искусственно разделяться или выделять отдельные свои подразделения с целью сохранения права на пониженное налогообложение. В 2024 году лимит для применения льготной ставки на УСН составляет по выручке чуть более 199 млн руб., лимит, при преодолении которого теряется право на УСН, — около 266 млн руб. И малый (выручка — до 800 млн руб.), и средний бизнес (до 2 млрд руб.) часто дробятся до уровней, позволяющих применять первый или второй лимит по УСН.
Ассоциация Мясопереработчиков (АСОМП) проводила семинар на тему «Дробление бизнеса в сфере производства и торговли. Как минимизировать риски налоговых доначислений», где рассматривались конкретные признаки дробления, принимаемые во внимание налоговыми органами и их совокупности, т.к. дробление всегда подтверждается именно совокупностью признаков.
Спикер вебинара Андрей Кузьмин, практикующий адвокат, преподаватель ВГУЮ Минюста РФ, к.ю.н., старший партнер Адвокатского бюро "Титов, Кузьмин и партнеры" пояснил, что дробление всегда подтверждается совокупностью признаков.
Основной признак дробления: использование при структурировании бизнеса несамостоятельных юридических лиц и ИП с целью получения налоговой выгоды.
Что значит «несамостоятельные»? Организации по сути являются взаимозависимыми между собой; осуществляют один вид деятельности, торгуют одинаковой продукцией; имеют одинаковые IP-адреса; указывают одинаковые номера телефонов; руководители одних организаций являются должностными лицами одновременно в нескольких других организациях и тд.
Считается ли дроблением сеть магазинов собственной розницы, или создание различных предприятий в структуре, как, например, у ООО «Растяпино», обвиняемого в создании схемы «дробления» бизнеса, направленной на минимизацию налоговых обязательств, путем создания и вовлечения в предпринимательскую деятельность подконтрольных организаций розничной торговли – ООО «Растяпино-Вайн», ООО «Растяпино-Алко», ООО «Растяпино-Гранд», ООО «Растяпино-Торг», ООО «Растяпино-Плюс», ООО «Растяпино-Ока», ООО «Растяпино-Центр», ООО «Растяпино-Юг» и др.
По итогам проверки налоговая Инспекция приняла решение от 25.05.2021 № 11-01 о привлечении ООО «Растяпино» к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3 078 177 рублей 20 копеек. Дополнительно Обществу доначислены 52 679 212 рублей налога на добавленную стоимость и 18 872 749 рублей 92 копейки пеней. Общая сумма составила без малого 74 630 139 и 10 копеек.
В приведенном примере суд указывает на то, что с 2009 года ООО ТД «Растяпино» утратило право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной торговле, что и послужило основанием для вывода розничной торговли в отдельные специально созданные для этого организации.
Организации являются взаимозависимыми между собой; осуществляют один вид деятельности, торгуют одинаковой продукцией; имеют одинаковые IP-адреса; указывают одинаковые номера телефонов; руководители розничных организаций являются должностными лицами одновременно в нескольких организациях, не осведомлены об их финансовой деятельности, о движении денежных средств, в полной мере не осуществляют функции руководства организациями; организации розничной торговли осуществляют деятельность под товарным знаком «Растяпино», все организации розничной торговли имеют одних и тех же основных поставщиков, раздельный учет и хранение документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности организаций отсутствует; всеми организациями используется единая программа ведения учета «1-С Предприятие», в которой содержится информация по всем организациям в открытом доступе.
Иные признаки дробления:
• Нерыночные отношения (перетекание денег, займы, в том числе, невозвратные фактически)
• Единые закупки, хранение, а затем безвозмездное распределение с единого склада
• Неоформленные отношения (например, использование сайта, товарных знаков, различных внутренних систем)
• Безвозмездные отношения
• Несение расходов друг за друга
• Дробление единой территории
Объявление же амнистии подразумевает, что никакие штрафы, санкции и пересчет налогов за предыдущие периоды для нарушителей назначены не будут. При этом компании, как ожидается, должны будут отказаться от искусственного дробления бизнеса и других схем оптимизации фискальной нагрузки.
Каким конкретно образом будет реализована анонсированная амнистия, пока не ясно. Некоторые эксперты считают, что вероятно, для этого понадобится добровольно доплатить налоги. Возможно, реализация будет идти по аналогии с амнистией капиталов, когда на «обеляющихся» не распространяются карательные меры. Или будет предложен некий «переходный» режим налогообложения, на который можно будет перейти.
Но условия амнистии крайне важно обозначить уже на начальном этапе: на какие операции и периоды она распространяется, какие гарантии будут предоставлены налогоплательщикам, от чего она будет освобождать – от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога.
Ожидаем выхода поручения или собственно проекта нормативного акта.
Использование материалов статьи возможно только со ссылкой на Ассоциацию Мясопереработчиков (АСОМП).
Ассоциация открыта к приему новых членов, приглашаем игроков мясной отрасли присоединиться и стать активным участником объединения, чтобы получать еще больше полезной информации и скидок.
Подать заявку на вступление можно на сайте АСОМП: https://www.asomp.ru/join или написав на почту info@asomp.ru
#АссоциацияМясопереработчиковАСОМП #АссоциацияМясопереработчиков #АСОМП #АСОМП@asomp #asomp #ЛучкинаЕкатерина #ОбъединениеМясопереработчиковАСОМП #ОбъединениеМясопереработчиков