Внутреннее перемещение ОС происходит при передаче объекта между структурными подразделениями.
Это могут быть:
-филиалы, представительства, как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс
-цеха или отделы внутри одного обособленного подразделения
Далее мы рассмотрим какими первичными документами надо оформлять перемещение и какие проводки нужно делать.
Первичные документы: Создайте распоряжение руководителя организации или акт в котором идентифицируйте имущество, а так же лиц, которые его передают и принимают, а так же подразделение куда убывает ОС. Унифицированной формы нет, так что составьте его в произвольной форме.
Проводки при внутреннем перемещении ОС:
Учет внутреннего перемещения основных средств зависит от того выделен или не выделен получатель на отдельный баланс.
Если получатель выделен на отдельный баланс:
Если подразделение-получатель выделено на отдельный баланс, то при перемещении ОС списывается с баланса головного отделения организации. Для расчетов с обособленными подразделениями используйте счет 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу"
Использование счета 79-1 не изменяет валюту баланса в целом по организации. Ведь обособленные подразделения не являются юридическими лицами и отдельную бухгалтерскую отчетность не формируют. Бухгалтерский баланс и другие формы составляет головное отделение организации с учетом показателей по всем подразделениям, в том числе выделенным на отдельный баланс.
Счет 79-1 является счетом внутрифирменных расчетов, и в целом по организации сальдо по этому счету должно быть нулевым.
В бухучете головного подразделения сделайте записи (при передачи в подразделение выделенного на отдельный баланс):
79-1----------01 Отражена первоначальная стоимость ОС, переданного в
подразделение выделенного на отдельный баланс.
02-----------79-1 Отражена накопленная амортизация ОС переданного в
подразделение выделенного на отдельный баланс
Проводки в подразделении которое получило ОС (подразделение выделено на отдельный баланс):
01---------------79-1 Отражена первоначальная стоимость ОС
79-1-------------- 01 Отражена амортизация
Основное средство передается в подразделение без выделенного баланса
Если подразделение-получатель не выделено на отдельный баланс, то перемещение ОС отражается внутренними записями по счету 01 "Основные средства" и сч.02 " Амортизация ОС"
01 "ОС в филиале 1"-------------01 "ОС в филиале 2" Отражена ПС основного
средства переданного в филиал 1
02 "филиал2"--------------------02 "филиал 1" Отражена амортизация
начисленная по ОС переданному в филиал 1
Расходы на перемещение основного средства
Если в процессе перемещения возникли расходы, то они учитываются как текущие расходы. Их можно списать на финансовый результат или отражать на счетах учета затрат на производство или продажу.
23 (20,44)------------------60,76 (10,70) Отражены расходы на внутренне
перемещение ОС
Амортизация основного средства
При передаче ОС на баланс в другое подразделение не забудьте так же передать данные необходимые для расчета амортизации: срок полезного использования, способ амортизации. Порядок эксплуатации в другом подразделении может быть тем же, что и на старом месте. В этом случае продолжайте начислять амортизацию по ОС в том же порядке. Если условия эксплуатации изменились, то пересмотрите срок полезного использования и способ амортизации (п.37 ФСБУ 6\2020)
У вас остались вопросы по поводу перемещения основного средства, пишите я обязательно отвечу.