Как вы думаете, для чего нужно устанавливать срок полезного использования для основного средства? Правильный ответ: для расчета амортизации.
Но будьте внимательны! В налоговом и бухгалтерском учете срок полезного использования определяется по разному!! Сейчас подробно рассмотрим эту тему.
В бухучете срок полезного использования определяют из реальных планов по использованию имущества. А в налоговом учете - исходя к какой амортизационной группе он относится. В бухучете организация сама выбирает дату начала начисления амортизации: либо с начала даты принятия основного средства на учет, либо с 1-го числа следующего месяца (п.33 ФСБУ 6/2020). В налоговом же учете амортизацию начисляют с месяца, следующего за вводом ОС в эксплуатацию (п.4 ст. 259 НК)
Факторы которые влияют на срок полезного использования в бухучете перечислены в пункте 9 ФСБУ 6/2020. Так, СПИ определяется исходя из:
- ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности и мощности, намерений руководства организации в отношении использования объекта
- ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации, системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов
- ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги производимые при помощи ОС
- Планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения
Если основное средство состоит из нескольких частей, стоимость и срок полезного использования которые существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п.10 ФСБУ 6/2020)
Внимание! Обоснуйте срок полезного использования в приказе или в заключении комиссии. Ведь срок полезного использования основного средства в бух. учете важен при расчете налога на имущество. Связанно это с тем, что налог на имущество по большинству объектов недвижимости рассчитывают с остаточной стоимости основного средства, сформированной в бух. учете (п.1 ст.375 НК). Чем больше СПИ в бухучете, тем дольше организации будет платить налог на имущество. Соответственно, чем меньше срок, тем меньшую сумму налога на имущество организация заплатит в бюджет.
У вас остались вопросы по установке срока полезного использования для основного средства? Если да, то пишите, я обязательно отвечу.