В этой статье я напишу все основные проводки которые понадобятся для учета ОС: поступление, ввод в эксплуатацию, амортизацию, внутреннее перемещение, обслуживание, реконструкцию, продажу и ликвидацию ОС.
1. Поступление ОС.
Любой расход, который понесла организация для приобретения основного средства: от оплаты поставщику до расходов на монтаж-это все капитальные вложения в основные средства. Они отображаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения во внеоборотные активы" или счета 07 "Оборудование к установке".
Проводки по приобретению основного средства:
08 (07)----------60 Оприходован объект (по первоначальной стоимости)
19---------------60 Выделен НДС
68---------------19 НДС заявлен к вычету
Внимание! Для вычета НДС не нужно ждать когда ОС переведут на счет 01.
Проводки по основному средству полученному безвозмездно:
08(07)------------83 Оприходован объект полученный от учредителей (по
справедливой стоимости)
или
08(07)----------98-2 Оприходован объект полученный от третьих лиц.
Проводки по основным средствам полученным как вклад в уставной капитал:
08(07)----------75-1 Оприходован объект (по справедливой стоимости)
19 -------------83 Выделен НДС восстановленный учредителем при передаче
ОС
68-------------19 Предъявлен к вычету НДС
Внимание! Для вычета НДС не нужно ждать когда ОС переведут на счет 01.
Проводки по основным средствам выявленным в результате инвентаризации:
01 (08,07)------------91-1 Оприходован объект, если его стоимость не
существенна для организации
или
01 (08,07)-------------84 Оприходован объект если его стоимость существенна
для организации
Основное средство приходуем по справедливой стоимости. Если объект готов к использованию, то приходуем на счет 01. Если не готов то на счет 08 или 07.
Проводки по передаче готовой продукции в состав основных средств:
08(07)---------------43(40) Фактическая себестоимость готовой продукции учтена
в составе капвложений на изготовление ОС
Эту проводку делаем при передаче готовой продукции для собственного использования в качестве ОС
Проводки по дополнительным расходам по основным средствам независимо от способа его поступления:
08(07)----------------60,76 Отражены затраты на доставку, монтаж ОС
19---------------------60 Отражен НДС
68--------------------19 НДС предъявлен к вычету
2. Ввод в эксплуатацию основного средства
При переводе объекта на счет 01, сальдо по счету 08 должно стать нулевым.
01--------------------08 Объект ОС введен в эксплуатацию
То есть все капвложения отраженные по дебету счета 08 списываются на счет 01 при вводе в эксплуатацию. Незавершенные на конец отчетного периода капвложения продолжают числится по дебету счета 08 или 07.
3. Амортизация основного средства
В бухучете амортизацию можно начислять одним из трех способов: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
Допустимы два варианта, с какого момента начислять амортизацию: с даты признания объекта до даты его списания или с первого числа месяца следующего за месяцем признания ОС, до 1-го числа месяца следующего после месяца списания ОС. Выбранный вариант закрепляют в учетной политике.
Проводки по амортизации основного средства:
20(23,25,44)------------02 Начислена амортизация
Счет затрат зависит от вида деятельности компании.
91-2---------------------02 Начислена амортизация по ОС, используемому в
прочих видах деятельности
Эту проводку делаем, например если передаем ОС в аренду, если сдача в аренду не является основным видом деятельности.
98-2----------------------91-1 Признан доход будущих периодов по мере
начисления амортизации по ОС, полученных
безвозмездно
Эта проводка делается только по ОС полученным безвозмездно.
Внимание! В балансе амортизация не отражается, она уменьшает стоимость ос при расчете балансовой стоимости.
4. Внутреннее перемещение основных средств
Учет внутреннего перемещения зависит от того, куда передается основное средство: в подразделение выделенное на отдельный баланс или не выделенное.
При передаче в подразделение с отдельным балансом перемещение отражается по субсчетам счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". При передаче в подразделение без отдельного баланса, перемещение отражается в аналитике счетов 01 и 02.
Передача основного средства в подразделение без выделенного баланса:
01/"ОС в филиале"--------01 "ОС в главном подразделении" Отражена
первоначальная стоимость ОС,
переданного из главного
подразделения в филиал №1
02\"главное подразделение"------02 "ОС в филиале" Отражена амортизация,
начисленная на ОС
переданному из главного
подразделения в филиал
Передача основного средства выделенного на отдельный баланс
Проводки в главном подразделении:
79-1----------01 Отражена первоначальная стоимость переданного ОС
02\Амортизация---------79-1 Отражена накопленная амортизация по
переданному ОС
Проводки в главном подразделении:
01----------79-1 Отражена первоначальная стоимость переданного ОС
79-1------- 02\Амортизация Отражена накопленная амортизация по
переданному ОС
5. Обслуживание основного средства
Текущее обслуживание основного средства это расходы отчетного периода
20 (23,25,44)---------60,76 Отражены расходы на текущее обслуживание
Счет затрат зависит от вида деятельности.
6. Реконструкция, модернизация и другие улучшения ОС
Расходы на реконструкцию, модернизацию, и другие доработки увеличивают первоначальную стоимость ОС.
08(07)----------60,10,23,70 Отражены расходы на модернизацию или
реконструкцию ОС.
01---------------08 Стоимость модернизации или реконструкции
увеличивает первоначальную стоимость ОС
Вне зависимости от того, продолжаете вы эксплуатировать ОС в периоде работ или выводите из эксплуатации, продолжайте начислять амортизацию, по правилам бухгалтерского учета ее не прекращают начислять.
7. Продажа основного средства
Продажу основного средства, которое компания не намеревалась продавать и которое использовалось до момента продажи, отражайте по кредиту счета 01.
01\Выбытие ОС----------01 Отражена первоначальная стоимость выбывающего
ОС
02\Амортизация----------01\Выбытие ОС Отражена начисленная амортизация
62--------------------------91-1 Отражена выручка от продажи ОС
91-2------------------------01\Выбытие ОС Отражена в составе прочих расходов
балансовая стоимость ОС
91-2------------------------20 (23,44) Списаны расходы связанные с
продажей ОС (например расходы на
хранение, упаковку, транспортировку)
91-2-------------------------68\НДС Начислен НДС с реализации ОС (если
компания-продавец является
плательщиком НДС)
8. Ликвидация основного средства
При ликвидации ОС, его списывают с баланса. Основное средство списывают с баланса только после его физического выбытия. Окончание срока полезного использования не является основанием для его списания, если объект продолжает эксплуатироваться. Самые популярные основания для списания ОС:
- физическая ликвидация
- продажа
- передача в уставной капитал
- безвозмездная передача
01\Выбытие ОС------------01 Отражена первоначальная стоимость
ликвидированного ОС
02----------------------------01 \Выбытие ОС Отражено начисление по
ликвидационному ОС
К вас остались вопросы по проводка по основным средствам? Пишите!! Я обязательно отвечу.