Основные средства могут поступить на предприятие при: покупке, безвозмездном получение получение в виде вклада в уставной капитал, изготовлении и оприходовании.
Рассмотрим как правильно отразить поступление ОС в бух. учете.
Покупка ОС:
Купленное ОС приходуйте по первоначальной стоимости.
В первоначальную стоимость входит: стоимость самого ОС (без НДС), затраты на: доставку, монтаж, расходы на информационные, консультационные, посреднические и иные услуги связанные с приобретением ОС.
Первичные документы, которые должны быть у вас что бы подтвердить факт покупки ОС:
- Договор купли продажи.
- Товарная накладная
Проводки:
Все фактические затраты по приобретению ОС отражайте на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" или на счете 07 "Оборудование к установке".
08 (07)-----------------60 Отражена стоимость имущества
08 (07)-----------------60 Отражены затраты на приобретение имущества
19----------------------60 Отражен НДС по приобретенному имуществу
01----------------------08 ОС принято к учету и введено в эксплуатацию
Амортизация:
Амортизацию начисляйте после того, как объект стал пригоден к эксплуатации. Дата начала начисления амортизации зависит от положения учетной политики предприятия: либо с даты ввода в эксплуатацию, либо с первого числа следующего месяца (п.33 ФСБУ 6/2020).
Проводка начисления амортизации:
20 (23,25)----------------02 Начислена амортизация
Пример:
В январе ООО "Авангард" приобрело станок. Стоимость станка 500 000 (в т.ч. НДС 20%), доставка станка 100 000 (в т.ч. НДС 20%), монтаж и установка станка 50 000 (Без НДС, подрядчик на упрощенке).
В учетной политике ООО "Авангард" прописано, что стоимость ОС установлена в размере 100 000р.
В бух учете делаем следующие записи:
08-------------------------60---------------- 416 667
(500 000 - 83333 НДС) Отражена стоимость станка
19---------------------------60---------------83 333 Отражен НДС
08--------------------------- 60---------------83 333 Учтена стоимость доставки ОС
19----------------------------60---------------16 666 Отражен НДС с доставки
08-----------------------------60--------------50 000 Учтена стоимость монтажа
01-----------------------------08--------------550 000 Принят к учету объект ОС
Безвозмездное поступление ОС
Полученное безвозмездно ОС примите у учете по справедливой стоимости. (п.14 ФСБУ 26/2020)
Справедливая стоимость основана на рыночных данных. Цель оценки справедливой стоимости одна - определить реальную рыночную стоимость на дату оценки.
Первичные документы, которые нужны при получении ОС безвозмездно:
- Договор безвозмездной передачи или дарения.
- Акт приема-передачи
- Справка о справедливой и рыночной стоимости ОС
В бух. учете безвозмездно полученное имущество отражается на счете 83 "Добавочный капитал".
Проводки:
08 (07) 83 Отражено ОС поступившее безвозмездно
08 (07) 60 Отражены затраты на монтаж и установку ОС
01 08 ОС принято к учету
Получение ОС в качестве вклада в уставной капитал
Основное средство, полученное в виде вклада в уставной капитал оцените по справедливой стоимости. (п.13 ФСБУ 26/2020)
Первичные документы:
- Решение учредителей о вкладе имущества в уставной капитал
- Справка об остаточной стоимости имущества по данным передающий стороны (это для налогового учета)
- Справка о справедливой стоимости (это для целей бух. учета)
Внимание! При передаче ОС в качестве вклада в УК передающая сторона должна восстановить НДС (подп. 1 п.3. ст. 170 НК РФ)
Проводки:
08 75 Отражено имущество по справедливой
стоимости
08 60 Отражены доп. расходы (доставка, монтаж,
установка)
19 60 Отражен НДС по доп. расходам
01 08 ОС принято к учету
Строительство или изготовление хоз. способом
ОС может быть построено своими силами (это называется хозяйственный способ, или можно нанять подрядчиков).
В первоначальную стоимость ОС включают:
- Затраты на материалы
- Монтаж
- Зарплату и страховые взносы сотрудникам которые были задействованы в изготовление ОС
Первичные документы:
- Акт о приемке выполненных работ КС-2, справка о стоимости выполненных работ КС-3
- Акт приема передачи ОС-1
Внимание!! В последний день каждого квартала начислите НДС на стоимость выполненных строительных работ на все фактические расходы организации (подп.3 п.1 ст.146, п.2 ст.159НК)
Проводки:
Все расходы на изготовление ОС собираем на счете 08 "Внеаборотные активы" .
08--------60 Отражены затраты на изготовление ОС
19------- 60 Отражен НДС по приобретенному имуществу
01--------08 Принято к учету ОС
Пример:
ООО "Авангард в 1 квартале построило склад. На строительство склада потрачено 1 000 000. Из них: 800 000 - материалы (в т.ч. НДС 20%), зарплата рабочих (и страховые взносы с нее), задействованных в строительстве склада 200 000.
08----------60 666 667 Приобретены материалы
19----------60 133 333 Выделен НДС с покупки материалов
68----------19 133 333 Принят к вычету входящий НДС
08----------70 (69) 200 000 Отражены в составе ОС зарплата и
страховые взносы
01-----------08 866 667 ОС принято к учету и введено в
эксплуатацию.
И в последний день квартала, мы должны начислить НДС на стоимость строительно-монтажных работ.
19----------68---------------------------- 173 333 Начислен НДС
68----------19-----------------------------173 333 Принят к вычету НДС
Итак, первоначальная стоимость ОС в бух. учете составила 866 667