Новые правила по НДС для подержанных автомобилей и мотоциклов с 1 апреля: пояснения от ФНС

С 1 апреля 2024 года по-новому рассчитывается НДС по автомобилям и мотоциклам, приобретаемым для перепродажи у физических лиц (закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Об этом напомнила ФНС (письмо от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@):

Правила с 01.04.2024

Правила до 01.04.2024

Налоговая база — разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.

Порядок исчисления НДС с межценовой разницы должен применяться на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю, учитываются в стоимости транспортного средства и к вычету у покупателя не принимаются (подп. 7 п. 2 ст. 170, подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ)

Налоговая база — разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения.

Такой порядок определения налоговой базы распространялся только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств, а при дальнейшей перепродаже — НДС исчислялся с полной цены реализации

ФНС подчеркивает, что особый порядок уплаты НДС применяется строго при условии, если собственником б/у транспортного средства является физлицо (не являющееся налогоплательщиком НДС), и транспортное средство зарегистрировано на это физлицо в соответствии с законодательством РФ. Если транспорт не зарегистрирован на собственника — физика, начиная с 01.04.2024 при реализации такого ТС налоговая база по НДС определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, независимо от даты его приобретения (до 01.04.2024 или после этой даты). При этом налог считается по ставке 20%.

Также ФНС отмечает, что перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом условий при реализации б/у транспортных средств, НК РФ не установлен. Но хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно предусмотреть в договоре купли - продажи условия о предоставлении покупателю любых документов, подтверждающих, что последним собственником, на которого было зарегистрировано данное ТС, являлось физлицо.

Счета-фактуры по всей цепочке перепродаж ведомство рекомендует заполнять в порядке, который действует при покупке ТС непосредственно у физлица. В книге продаж в графе 2 нужно ставить код операции 47. Регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок не нужно, так как право на вычет НДС, предъявленного покупателю б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует.

Рекомендуем! Разъяснения от «КонсультантПлюс»Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средствомПорядок учета операций по продаже автомобиля не зависит от того, кому вы его продаете - физическому или юридическому лицу.В бухгалтерском учете при реализации автомобиля, как правило, признают прочий доход или прочий расход в сумме, которая рассчитывается как разница между поступлениями от продажи (без НДС) и суммой балансовой стоимости автомобиля и затрат на продажу.В налоговом учете при продаже основного средства признают доход от реализации. Расход в виде остаточной стоимости можно признать при условии, что в отношении автомобиля не был применен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.Порядок исчисления НДС зависит от того, был ли учтен данный налог при формировании первоначальной стоимости автомобиля.Подробнее в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.