Самая большая ошибка предпринимателей, которые работают на патентной системе налогообложения и думают, что она элементарна, - это брать патент сразу на весь год
Сейчас обратимся ненадолго к Налоговому кодексу РФ, чтобы мой текст не звучал как бухгалтерская выдумка и своевольное толкование закона
п. 5 ст. 346.45 НК РФ: "Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей."
Т.е. правилами патентной системы налогообложения предусмотрено, что минимальный срок, на который можно приобрести патент - 1 месяц, и что приобретать патент сразу на весь календарный год (на 12 месяцев) ИП никто не заставляет.
Но почему-то, когда ко мне на консультации приходят предприниматели с патентами, у них ВСЕГДА годовой патент. Спрашиваю почему взяли на год - ответить не могут. А некоторые откровенно удивляются тому, что патент можно взять меньше, чем на год.
В чем минусы годового патента
Сразу оговорюсь, что этот минус не для всех существенен, многое зависит от оборотов бизнеса, но если его учесть, можно сэкономить на налогах крупную сумму денег
Предпринимателям при переходе на патентную систему известно, что на патенте действует ограничение в виде лимита выручки в 60 млн. Причем, именно при совмещении патента с другими спец.режимами (УСН) для расчета этого самого лимита в учет берётся выручка в целом по ИП. Об этом есть оговорка в Налоговом кодексе.
Это значит, что если помимо патента у вас есть доходы по упрощенной системе, они суммируются для определения степени близости к лимиту.
И вот на этом погорела (потеряла деньги) знатная часть предпринимателей с годовыми патентами.
Потому что либо поздно узнали о том, что доходы по УСН тоже нужно учитывать, либо просто не предполагали, что произойдет скачок в доходах и лимит будет превышен.
Ближе к концу года, когда доход приближается к 60 млн. сложно предпринять реальные меры для остановки потока входящих денег и лимит неконтролируемо оказывается превышен.
Последствия превышения лимита по патенту существенны
Сравните сами (взяла данные по патенту в Пермском крае):
- доход до 60 млн. руб., сумма налога на патенте без сотрудников за год - 14 283 руб. (+ налог по УСН с части доходов)
- доход 62 млн. руб. (лимит превышен), сумма налога на УСН 6% - 3,7 млн.руб.
При превышении лимита налог рассчитывается со всей суммы дохода с начала действия действующего патента.
Причем налог пересчитывается по той системе налогообложения, которая есть у ИП. В этой статье я писала о том, почему и в каких случаях важно иметь УСН в параллель с патентом. Некоторые предприниматели оказываются на общей системе (эта та, что с НДС и большими налогами), не подозревая об этом.
Как же спасет ситуацию приобретение нескольких патентов на сроки меньше 12 месяцев?
ИП "слетает" с патента с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Соответственно, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Проще говоря, если в период превышения лимита в 60 млн. руб. у ИП имеется действующий патент на 3 месяца (количество месяцев условно), то налог будет пересчитан в отношении дохода, полученного только с начала действия этого патента. А вот если патент на весь год с начала года, то при превышении лимита налог будет пересчитан с начала года.
ВОТ И ВСЁ!
______________________________________________________________________________________
Важное напоминание: меньше чем через месяц всем ИП придется отчитаться о своих доходах в ФНС, сдать декларацию и пройти через камеральную налоговую проверку.
Предпринимателям на патентной системе обязательно нужно сдать декларацию по УСН, даже если она нулевая. Подробно об этом в моей статье Почему ФНС требует сдавать декларацию на патентной системе налогообложения?
Я предлагаю вам запланировать консультацию по налоговым вопросам заранее, до наступления дедлайна. Ссылка для записи на консультацию
______________________________________________________________________________________
Больше про налоги и финансы ИП я рассказываю в своём канале. Подписывайтесь по ссылке. Я всегда на связи - Елена Шестакова, бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов - бухгалтерское обслуживание, консультации по налогам, регистрация предпринимателей.
Если захотите поделиться этим постом, я не против, переслать ссылку легко - есть стрелочка в конце поста.
Ваш главбух, который всегда на стороне предпринимателей, Елена Ш.