Изображение взято с сайта gas-kvas.com
В нашей стране к 2024 году для налогоплательщиков уточнили правила налогообложения и налогового администрирования, скорректировали порядок подачи и виды отчетности. Ниже обо всем по порядку.
НДФЛ
Доходы удаленщиков от источников в РФ. Доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании, начнут признавать доходами от источников в РФ (пп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 №389- ФЗ). К таким доходам будут применять стандартную ставку НДФЛ независимо от статуса налогового резидентства работников — 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год (п. 35 ст.2 389-ФЗ).
Лимит компенсации дистанционщикам.
Теперь вводится ограничение на компенсацию дистанционщикам за использование в работе своих программ, техники и оборудования, которая освобождается от НДФЛ. Максимальный размер такой компенсации — 35 рублей за рабочий день или же сумма документально подтвержденных расходов. Работодатели будут определять размер возмещения в коллективном договоре или другом локальном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (пп. «а» п. 28 ст.2 389-ФЗ).
Лимит суточных.
В целях удобства при расчетах, для работников вводят лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия при разъездной работе/работе в пути. Нормируют и надбавки вахтовикам взамен суточных. Необлагаемая сумма составит 700 рублей за день разъездной работы и работы в пути, а также вахты и время вахтовиков в пути на территории России и 2500 рублей — за границей (пп. «а» п. 28 ст.2 389-ФЗ).
Вычеты по НДФЛ
Если пояснить кратко, начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляют стандартный вычет на недееспособного ребенка / подопечного любого возраста (п. 30. ст.2 389-ФЗ). А по доходам, полученным с 1 января 2024 года, предоставляют социальный вычет на обучение супруга, если он обучался в образовательной организации по очной форме (пп. «а» п. 31 ст.2 389-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 №159-ФЗ):
- на лечение, собственное обучение, покупку лекарств — со 120 000 до 150 000 рублей;
- на обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей.
Новые вычеты будут применять:
- При получении у работодателя — с 1 января 2024 года.
- При получении в ИФНС (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 года.
По сути, с 1 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст.2 389-ФЗ). Плательщикам больше не придется самим подтверждать расходы на обучение и медуслуги, если необходимые документы подаст организация, которая оказала эти услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже не обязательно — вся нужная информация уже есть в налоговой инспекции. Однако воспользоваться упрощенным порядком плательщики смогут только в 2025 году — при получении в ИФНС налоговых вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по старым правилам.
Имущественные налоги
С 1 января 2024 года организации и их обособленные подразделения применяют новую форму пояснений при получении сообщений об исчисленных суммах имущественного, транспортного или земельного налога (приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@).
Налог на имущество
С 2024 года декларацию по налогу на имущество надо сдавать в новый срок — до 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст.2 389-ФЗ). Но поскольку 25.02.2024 выпадает на воскресенье, за 2023 год отчитываемся до 26.02.2024.
Срок уведомления о порядке подачи имущественной декларации в одну инспекцию на территории региона по выбору перенесли на 1 февраля текущего года (пп. «а» п. 109 ст.2 389-ФЗ). Уведомление о единой декларации на 2024 год надо подать до 01.02.2024. А рассмотрят такое уведомление за 10 дней, а не за 30, как было раньше.
И еще изменения по налогу на имущество с 1 января 2024 года:
- Расширили перечень видов недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость. В этот список включили многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст.2 389-ФЗ).
- Если плательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут считать с 1 числа месяца его гибели / уничтожения — по сведениям из других органов (пп. «а» п. 108 сст.2 389-ФЗ).
Транспортный налог
С 1 января 2024 год для транспортного налога также действует правило о гибели / уничтожении — инспекция использует сведения из других ведомств и не будет считать налог с 1 числа месяца гибели или уничтожения (пп. «а» п. 101 ст.2 389-ФЗ).
Еще с 01.01.2024 по транспорту в розыске перестанут начислять налог по заявлению налогоплательщика. Но если плательщик не подаст заявление, инспекция запросит информацию у уполномоченного органа. А при изменении места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут начислять по новому месту — с 1 числа следующего месяца после изменений (пп. «в» п. 101 ст.2 389-ФЗ).
Еще одно изменение, необходимое для расчета транспортного налога, — в 2024 году Минпромторг обновит перечень дорогостоящих автомобилей, для которых нужно применять повышающий коэффициент.
Земельный налог
Земельный налог за 2023 год считают по кадастровой стоимости, которая не превышает значение на 01.01.2022 (п. 1 ст. 391 НК РФ).
С 1 января 2024 года применяется новое уведомление для расчета земельного налога по некоторым видам участков (приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@). В этой форме отражают сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере находящегося на участке объекта:
- жилого фонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, которая не относится к указанным объектам — по ней приводят площадь занимаемого участка.
Формы отчетности
С 2024 года вводят новые формы отчетов:
Расчет 6-НДФЛ. Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Но в связи с введением двух сроков уплаты НДФЛ эта форма утратила актуальность. Если ФНС не внесут изменения в данную форму приказом, отчет за I квартал 2024 года нужно будет подавать по форме, рекомендованной письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ (п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ).
Декларация 3-НДФЛ. Отчет за 2023 год плательщики будут подавать на новом бланке (приказ ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). В декларации учли изменения по вычетам НДФЛ. К примеру, в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю на каждого недееспособного ребенка/подопечного независимо от возраста. А в приложении 6 — рассчитывать расходы, которые принимаются к вычету при продаже и погашении имущественных прав.
Расчет по страховым взносам. Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года (приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Скорректировали сводный раздел 1 и дополнили его подразделом 4 для расчета страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из п. 6.2 ст. 431 НК РФ — иностранцев, застрахованных по отдельным видам соцстрахования. Кроме того, к разделу 1 добавили приложение 5 для отражения сведений о таких физлицах.
Декларация по УСН. С отчетности за 2023 год действует новая форма упрощенной декларации (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@). Изменения в отчете носят технический характер. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, ИП — не позднее 25.04.2024.
Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранными организациями, и сумм удержанных налогов. С 2024 года действует новая форма расчета для налоговых агентов, его надо сдать не позднее 25.03.2024 (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@, письмо ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@). Из раздела 1 расчета убрали строку со сроком уплаты. А вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки — чтобы показывать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты. Есть и другие изменения.
СЗВ-ДСО. Новый персонифицированный отчет в СФР будут подавать авиакомпании и предприятия угольной промышленности.
Кроме того, с 2024 года планируют изменить отчет ЕФС-1 и персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К. Проекты приказов СФР уже опубликованы на сайте НПА.
А еще не позднее 25 января 2024 года нужно впервые сдать ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год — аналог СЗВ-СТАЖ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Чтобы отчитаться о периодах работы, в том числе и тех, что учитывают для досрочной пенсии, нужно сдать подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 отчета ЕФС-1 вместе с титульным листом и подразделом 2.