В 2023 году наступил период изменений для налогоплательщиков, когда внедрились новые правила налогообложения. Эти изменения включали в себя введение единого налогового счета (ЕНС) и нового отчётного документа - уведомления по ЕНП. Начиная с 1 января 2024 года, налоговое законодательство претерпело дополнительные изменения, затрагивающие единовременные налоговые платежи. Для налогоплательщиков важно быть в курсе основных нововведений, касающихся единого налогового платежа, и также знать, как правильно подавать уведомления о налогах в рамках ЕНП в 2024 году.
Для чего нужно уведомление о ЕНП
Ранее налоги оплачивались отдельно, с использованием отдельных платежных поручений для каждого из них. Однако, с 1 января 2023 года был введен новый способ уплаты налогов в соответствии с федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года, который предусматривает внедрение единого налогового счета для всех налогоплательщиков. Теперь все налоги, сборы, штрафы и другие платежи объединены в общую налоговую обязанность на этом самом едином налоговом счете. Погашение налоговых обязательств осуществляется через единый налоговый платеж (ЕНП).
Все средства, поступившие на единый налоговый счет, автоматически распределяются налоговыми органами. Однако, для правильного распределения этих платежей, Федеральной налоговой службе (ФНС) требуется специальный документ - уведомление по ЕНП, который содержит информацию о расчетных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам. Это уведомление позволяет ФНС точно учесть полученные платежи и правильно распределить их.
Форма уведомления ЕНП 2024 года
Форма уведомления об исчисленных суммах КНД 1110355 была утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Бланк уведомления ЕНП на 2024 год расположен в Приложении №1 настоящего Приказа, но для удобства мы подготовили для Вас файл в формате PDF, который можно скачать по ссылке ниже:
Скачать уведомление по ЕНП 2024.
Требования к порядку заполнения документа содержатся в Приложении №2.
ЕНП в 2024 году: новые правила для уведомлений
Закончился переходный период на систему Единого налогового платежа: уведомления в 2024 году становятся превалирующим способом оформления платежей. Ниже перечислены основные изменения в правилах исчисления налогов и представления уведомлений.
Отмена платёжных поручений со статусом «02»
В 2023 году ещё допускалось оформление платёжек со статусом «02», направляемых в банк для раздельной уплаты налогов. Теперь же эта практика упраздняется, а у налогоплательщиков появляется обязанность зачислять все платежи на ЕНС посредством ЕНП.
Однако в этом правиле есть исключения:
Уведомление по ЕНП на НДФЛ в 2024 году
С 1 января календарный месяц будет включать сразу два расчётных периода по НДФЛ:
- с 1 по 22 число;
- с 23 по последнее число месяца.
Следовательно, изменятся и сроки подачи уведомлений. Теперь их необходимо представлять два раза в месяц:
- не позднее 25 числа за расчётный период с 01 по 22 число текущего месяца;
- не позднее 3 числа месяца, который следует за расчётным периодом с 23 по последнее число.
Данное нововведение, прежде всего, затронет тех налоговых агентов, которые выплачивают зарплату своим сотрудникам раздельно за первую и вторую половину месяца. Если все выплаты приходятся только на одно установленное время (например, с 1 по 22 число), тогда организация (ип) имеет возможность представлять уведомление енп в соответствии с предыдущими правилами: не позднее 25 числа месяца, в котором происходит платеж.
Возобновление возможности зачёта положительного сальдо в пользу третьих лиц
В период с 31 июля по 31 декабря 2023 года у налогоплательщиков не было права направлять средства, формирующие положительное сальдо их ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц. С января 2024 это право восстановлено.
Уведомления по ЕНП в 2024 году: изменение контрольных соотношений
Контрольные соотношения для уведомлений ЕНП тоже обновились. Хотя соответствующий Приказ ФНС ещё не принят, новые контрольные соотношения уже можно найти в Письме ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@.
Напоминаем, что показатели в уведомлении об исчисленных суммах должны соответствовать актуальным контрольным соотношениям, в противном случае это будет нарушение порядка заполнения. Некорректно оформленный документ ФНС может приравнять к непредставленному (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Новый порядок заполнения уведомлений
ФНС также скорректировала порядок заполнения уведомлений об исчисленных суммах. Изменения в основном связаны с НДФЛ и введением новых кодов для уведомлений по ЕНП 2024 года.
Теперь коды расчётных периодов НДФЛ выглядят так:
- за период с 1 по 22 число — 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;
- за период с 23 числа по последнее число — 11, 12, 13 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
В остальном коды отчётных периодов остаются прежними: 21 — первый квартал, 31 — второй, 33 — третий, 34 — четвёртый.
Ниже представлена таблица кодов для уведомлений ЕНП 2024 года:
Как подать уведомление ЕНП в 2024 году
Организации и ИП обязаны готовить уведомления по Единому налоговому платежу отдельно по каждому виду взносов, налогов, сборов и пр., поскольку у каждого платежа свой КБК и срок уплаты.
В общем случае уведомления следует подавать до 25 числа того месяца, в котором производится платёж, а сами выплаты осуществлять не позднее 28 числа. Например, страховые взносы за февраль 2024 надо будет уплатить до 28 марта, а уведомление ЕНП подать до 25 марта.
Отличаются в этой системе только уведомления по НДФЛ, которые нужно подавать два раза в месяц.
Чтобы избежать ошибки при оформлении документа, необходимо проверять используемый КБК (код бюджетной классификации). Основной КБК в уведомлении ЕНП 2024 — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Весь перечень кодов можно найти в приказе Минфина от 01.06.2023 № 80н либо на официальном сайте ФНС во вкладке «Коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2024 году».
В 2024 году организации и ИП могут направить уведомление по ЕНП не только в бумажном, но и в цифровом виде. С помощью сервисов «Калуга Астрал» можно организовать отправку электронной отчётности во все контролирующие органы, включая ФНС. Для организаций, использующих программы «1С:Предприятие» отличным выбором будет интегрированный модуль «1С-Отчётность»: создавайте и отправляйте отчётные документы во все контролирующие органы, не меняя привычного интерфейса 1С. А тем, кто хочет работать с документами без привязки к одному рабочему месту, предлагаем онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий хранить все необходимые документы в облаке.
Сроки подачи уведомлений по ЕНП в 2024 году: таблица
Если крайний срок подачи уведомления или внесения платежа по налогу приходится на выходной день календаря, то согласно установленным правилам, такой срок может быть перенесен на следующий рабочий день. Например, предположим, что дата 3 марта 2024 года (определенный срок подачи уведомления о налоге на доходы физических лиц) приходится на воскресенье; следовательно, в данном случае, будет допускаться перенос и фактическая подача уведомления будет осуществлена 4 числа.
Подведем итоги
В 2023 году был внесен полный пересмотр порядка налоговой уплаты, связанный с введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Основным документом для оформления налоговых платежей налогоплательщиками стало уведомление об исчисленных суммах.
В 2024 году в системе единого налогового платежа произошли следующие изменения:
1. Отменено оформление платежных поручений со статусом «02». Теперь все платежи зачисляются на единый налоговый счет посредством единого налогового платежа (ЕНП).
2. Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) месяц был разделен на два расчетных периода. Следовательно, уведомления по этому налогу, а также платежи, должны осуществляться дважды в месяц.
3. Было разрешено перечисление средств, формирующих положительное сальдо на едином налоговом счете, для пополнения счетов третьих лиц.
4. Внесены обновления в контрольные соотношения, коды расчетных периодов, координатный бюджетный классификатор (КБК) и сроки представления уведомлений.