Когда регистрируете ИП, налоговая автоматически прикрепляет к общей системе налогообложения или ОСНО. Эта система устроена сложнее других: по ней нужно уплачивать несколько видов налогов и сдавать в налоговую детальную отчетность. В связи с этим предприниматели часто меняют систему налогообложения сразу. Однако некоторым подходит именно ип на осно, вне зависимости от ее сложности.
О том, что такое осно, каким ИП подходит общая система налогообложения, когда и какие налоги на осно для ип уплачивать — разбираемся в статье.
Какие ИП работают на ОСНО
ОСНО — это схема налогообложения, которая предполагает полный бухучет и уплату всех общих налогов.
Как только человек регистрируется как индивидуальный предприниматель, он автоматически подключается к общей системе налогообложения. Для этого не приходится подавать дополнительные заявления. Налоговый режим становится доступным по умолчанию и открыт для использования всем ИП. Если система вам подходит, оставайтесь на ней. Однако помните: придется иметь дело с большим количеством налогов и отчетности.
Предприниматели часто меняют налоговый режим: это становится необходимостью из-за неудобства или невыгодности ОСНО. Большинство ип с осно переключаются на УСН — упрощенную систему налогообложения, или на ПСН — патентную систему налогообложения. Появились и новые опции: НПД — налог на профессиональный доход и АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Самый выгодный вариант для новичков в бизнесе, у которых нет сотрудников — НПД: он не предполагает отчетности и ставка составляет всего 4–6%. А предприниматели, которые планируют работать с командой с первых дней, чаще предпочитают УСН. Однако в некоторых сценариях для бизнеса актуален исключительно ОСНО.
Индивидуальные предприниматели обязаны использовать общую систему налогообложения в случаях, когда:
- В их распоряжении насчитывается более 130 сотрудников;
- Доходы превосходят 251,4 миллиона рублей за отчетный период. Эта сумма установлена на 2023 год, она ежегодно индексируется;
- Остаточная стоимость основных фондов превышает 150 миллионов рублей.
ОСНО — система, которая актуальна для крупного бизнеса: она не накладывает ограничений по размеру доходов, количеству работников или видам деятельности. Для малого и среднего бизнеса ип на общей системе налогообложения часто не так актуально: они соответствуют лимитам других, более простых и выгодных им систем. Предпринимателей отталкивает в осн налогообложение и необходимость вести обширную бухгалтерию и большой объем документации — они приносят больше сложностей, чем выгод.
Какие налоги на ОСНО платит ИП
ИП на ОСНО прежде всего уплачивает два основных налога — НДФЛ и НДС. Разберемся в деталях.
НДФЛ
НДФЛ для ип на осно уплачивается с доходов бизнеса. Кроме того, предприниматели могут осуществлять профессиональный вычет — из доходов отнимать расходы ведения бизнеса. В таком случае сумма налога рассчитывается только от прибыли.
Чтобы подтвердить затраты, подготовьте необходимые документы. Если их у вас нет, все равно можете получить проф вычет — в размере 20%. Чаще всего расходы составляют гораздо больше 20%, поэтому лучше сохраняйте документы, которые подтверждают затраты. Индивидуальный предприниматель также может сократить налог на осно за счет других вычетов: на лечение / приобретение недвижимости и др.
В целом, налоговая ставка зависит от суммы годового дохода:
- Доход до 5 млн ₽ — 13%
- Доход превышает млн ₽ — уплачивается 13% от 5 млн ₽ (650 000 ₽) + 15% от суммы, которая превышает 5 млн ₽.
Рассмотрим пример:
У ИП есть пекарня. Годовая прибыль с нее составила 1 000 000 ₽, но половину предприниматель потратил на закупку продуктов и на аренду. Прибыль составила 500 000 ₽ — с них предприниматель и платит НДФЛ. Поскольку доход составил меньше 5 млн ₽, налог рассчитывается по 13%-ной ставке.
НДС
Для ип на осно ндс уплачивается от наценки, которую предприниматель установил на продукцию.
Обычно НДС составляет 20%, однако для некоторых категорий снижается. Например, для овощей, хлеба и детских игрушек она составляет всего 10%, на товары для экспорта — 0%.
Есть ситуации, когда ИП может не уплачивать НДС. Например, когда за три месяца прибыль составила меньше 2 млн ₽. Если у вас такой случай — в ФНС подайте соответствующее уведомление с подтверждающими документами: КУДиР и книгой продаж.
При ОСН НДС бывает двух видов: входящий и исходящий.
Входящий — НДС, который уплачивается за покупку другого товара.
Исходящий — НДС, который предприниматель назначает на продажу своих товаров.
Среди преимуществ ОСНО: ИП имеет право снизить сумму НДС на сумму входного налога. Если у вас ИП на ОСНО — вам выгодно сотрудничать с компаниями, которые также уплачивают НДС.
Рассмотрим пример:
ИП приобрел диван, чтобы перепродать его за 30 000 ₽, НДС составил 6 000 ₽. Затем диван снова перепродали, уже за 50 000 ₽. Теперь НДС составил 10 000 ₽. Однако ИП может снизить налог на 6 000 ₽: он их уже заплатил. Поэтому предпринимателю останется заплатить НДС в размере 4 000 ₽.
Налоги за сотрудников
Прежде всего предприниматель уплачивает страховые взносы. Среди них: взнос на травматизм и единый страховой взнос.
На осн налоги за сотрудников также включают НДФЛ. Ставка назначается в зависимости от размера доходов. Когда годовой доход работника меньше 5 млн ₽, она составляет 13%. Если его доход выше — 15%.
За счет выплат за сотрудников предприниматель может уменьшить НДФЛ для себя — если причислит их к профессиональному вычету.
Страховые взносы за себя
ИП на ОСНО, страховые взносы за себя:
- Фиксированный: на медицинское и пенсионное страхование — 49 500 ₽ на 2024 г.
- Добровольный на пенсионное страхование — 1% от прибыли, превышающей 300 000 ₽. При этом максимальная сумма налога не превышает 277 571 ₽ в год.
Рассмотрим пример:
Годовая прибыль ИП составила 1 млн ₽. У предпринимателя нет работников и он уплачивает страховые взносы только за себя. При этом он платит 49 500 ₽ + добровольный взнос 1% от прибыли, которая превышает 300 000 ₽ — от 700 000 ₽. Эта сумма составляет 7 000 ₽. Страховой взнос в итоге выходит — 56 500 ₽.
Кроме этих платежей предприниматели на ОСН могут уплачивают налог на имущество, транспорт и землю — если они имеются.
Налоги на ОСН: сроки уплаты на 2024 г.
С 2023 г в РФ появился единый налоговый платеж. Частота налоговых выплат для предпринимателей осталась прежней, однако изменились сроки их уплаты. До 2023 г. предприниматели оплачивали счета до 25 числа, сейчас — до 28.
НДС. Сумму квартального налога разделяют на три части, каждый месяц платят по этой части на протяжении трех месяцев, которые следуют за отчетным кварталом. Налог уплачивается до 28-го числа в каждом месяце.
НДФЛ. Предприниматели уплачивают авансовые платежи каждый квартал — до 28 числа в месяце, который следует после отчетного квартала. Годовой итоговый налог уплачивается до 17 июля.
НДФЛ за сотрудников необходимо выплачивать каждый месяц — до 28 числа в следующем месяце.
Страховые взносы: сотрудники. Необходимо уплачивать до 28 числа следующего за отчетным месяца.
Страховые взносы: за себя. Раз в год предприниматель уплачивает фиксированный взнос: до 31 декабря следующего года. Дополнительный взнос с доходов, которые превышают 300 000 ₽ — до 1 июля 2024 г.
Обратите внимание: к единому налоговому платежу не относятся взносы на проф заболевания и травматизм работников. Также в него не входят госпошлина и НДФЛ патента иностранных работников. Их нужно уплатить отдельно, до 15 числа в следующем после отчетного месяца.
Подытожим:
ОСНО предполагает для ИП сложную отчетность и самую большую налоговую нагрузку. Помимо прочего, в налоговой декларации необходимо указывать 3-НДФЛ и НДС. Предпринимателям часто приходится нанимать бухгалтера, который помогает справиться с такой нагрузкой.
Однако при ОСН у ИП также есть преимущества: нет ограничений по доходам и сотрудникам. Кроме того, можно получать социальные и имущественные вычеты, а также привлекать партнеров для снижения НДС.
Чтобы определить, выгодно ли вашему бизнесу работать по ОСНО — просчитайте все нюансы. Возможно, именно в вашем случае эта система станет лучшим вариантом.