В России с 2025 года хотят ввести дополнительные ставки прогрессивного налога на доходы физлиц: чем они будут больше, тем выше взимаемый процент. В чем плюсы и минусы такого подхода к наполнению казны?
Более справедливое распределение налогового бремени
Модернизировать фискальную систему поручил президент Владимир Путин в послании Федеральному собранию 29 февраля. В частности, он отметил, что нужно продумать справедливое распределение налогового бремени «в сторону тех, у кого более высокие корпоративные и личные доходы».
В середине марта в Госдуме подтвердили, что правительство и парламентарии работают над предложениями. По словам источников, речь идет о введении дополнительных ставок подоходного налога.
Эксперт Института налогового менеджмента и экономики недвижимости Высшей школы экономики (ВШЭ), директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов считает, что предложение президента, безусловно, имеет под собой подоплеку введения системы прогрессивного налогообложения.
– Очевидно, что с учетом количества и объема озвученных в ежегодном послании социальных программ бюджет нуждается в дополнительных поступлениях, что и будет обеспечено в том числе введением прогрессивной шкалы НДФЛ, – продолжила логическую цепочку партнер юридического агентства «Далидан, Денисов и партнеры» Оксана Далидан.
На данный момент готового решения, как именно усовершенствовать НДФЛ, нет – рассматривается масса разных вариантов. Собеседнице издания известно, что первоначально внесенный на рассмотрение Госдумы еще в октябре прошлого года законопроект предусматривал полное освобождение от уплаты налога плательщиков с самым низким уровнем доходов – до 360 тысяч рублей в год, и повышение ставок для высокооплачиваемых категорий с доходом более 10 миллионов рублей в год.
Депутат Госсовета Татарстана Фадбир Сафин наслышан о том, что сейчас среди экспертного сообщества озвучиваются разные идеи: предлагаются ставки от 0 до 35% в зависимости от дохода. Он убежден, что применение такой дифференцированной системы позволит не только перераспределить налоговую нагрузку с граждан с доходами ниже 30 тысяч рублей в месяц и среднего класса «в сторону более доходных групп населения», но и при эффективной работе налоговых органов по выявлению неучтенных доходов позволит увеличить поступление налогов в бюджет.
Не далее как 13 марта председатель Комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков излагал «Коммерсанту» свое мнение о том, что повышенную ставку НДФЛ в 15% стоит применять начиная с годового дохода в 1 миллион рублей (от 83,3 тысячи рублей в месяц), при доходе 3 миллиона рублей (от 250 тысяч рублей в месяц) — 17%, при доходе свыше 5 миллионов рублей (от 416,6 тысячи рублей в месяц) — взимать налог по ставке 20%.
Владимир Саськов обратил внимание на то, что ключевой момент в этом случае не столько сама система прогрессивного налогообложения, сколько будущие критерии доходности ее применения: «Именно вокруг них разворачиваются споры и спекуляции». По его личному мнению, базовый размер оценки высокого дохода, с которого должна строится прогрессивная шкала – это уже действующий параметр в размере 5 млн рублей в год с обложением по ставке 15 %.
В Татарстане физлица формируют почти треть бюджета
Отметим, что НДФЛ – один из крупнейших источников бюджетных доходов. В прошлом году он принес государству свыше 6,5 трлн рублей. Это 11% консолидированного бюджета России и почти 29% доходов региональных бюджетов.
В Татарстане в прошлом году было собрано 1,3 трлн рублей налогов ( последние три года их размер в республике превышает 1 трлн рублей). Консолидированный бюджет формируют два основных налога – налог на прибыль и НДФЛ. Показатели первого равны 183 млрд рублей (налог на прибыль, рост на 10 процентов) и 141,5 млрд НДФЛ (рост 23 процента).
— НДФЛ — важный налог для республики, второй после налога на прибыль, — признавал руководитель УФНС по Татарстану Марат Сафиуллин.
В нынешнем году министерство финансов ждет поступления НДФЛ в консолидированный бюджет республики в сумме 137,5 млрд рублей (в том числе 96,4 млрд рублей — в бюджет республики). На втором месте налог на прибыль — около 112,8 млрд рублей.
Уровень неравенства в России превысил десятикратный порог
– Наша партия КПРФ выступала и выступает за кардинальную реформу налоговой системы, одним из пунктов которой является введение прогрессивного налогообложения на доходы физических лиц, – отметил «Вечерней Казани» депутат Госсовета Татарстана Фадбир Сафин.
По его словам актуальность проблемы обусловлена тем, что в России уровень неравенства – разрыв в доходах 10 процентов богатейших и беднейших граждан – превысил десятикратный порог и приближается к 17 единицам. Неофициальный уровень неравенства еще выше.
– Международная практика показывает, что общество имеет наилучшее самочувствие, когда разница в доходах составляет от 5 до 8 раз. Если эта цифра увеличивается, у людей возникает ощущение несправедливости, – пояснил парламентарий.
Собеседник издания напомнил, что в прошлом году по версии журнала Forbes в мире уменьшилось количество миллиардеров, а вот российских обладателей состояний, оцениваемых цифрой с девятью нулями, стало на 22 больше и достигло 110. Только с начала этого года 25 богатейших бизнесменов страны приумножили своё богатство на $7,953 млрд.
По данным парламентария дискуссии о необходимости возврата к прогрессивной шкале НДФЛ ведутся с момента её замены, но «особенно эти вопросы обострились в последнее время». Причин несколько: «это и огромный, не сокращающийся многие годы разрыв в доходах россиян, и нынешнее состояние экономики страны, рост инфляции и падение доходов граждан». Сафин отметил, что во многих странах «кто больше получает, тот больше и платит».
«В обществе давно существует запрос на социальную справедливость»
Профессор кафедры финансовых рынков и финансовых институтов Института управления, экономики и финансов КФУ Игорь Кох убежден, что введение прогрессивной шкалы ставок по налогу на доходы физических лиц «мера необходимая и, безусловно, полезная с политической точки зрения».
– В обществе давно существует запрос на социальную справедливость, в том числе в форме требования к богатым более активно делиться своими доходами, – констатирует он.
Об этом же говорит и эксперт Института налогового менеджмента и экономики недвижимости ВШЭ, директор Ассоциации налоговых консультантов Владимир Саськов: «назрела достаточная критическая масса недовольства поведением представителей богатого класса. Достаточно только вспомнить пример с «голой вечеринкой».
– Поэтому поручение о развитии прогрессивного налогообложения – это, собственно, ответ государства на значительный общественный запрос, – резюмирует он.
Исходя из этого собеседник издания полагает, что стремление вовлечь прослойку сверхбогатых граждан в соучастие решения социально-экономических вопросов за счет дополнительных налоговых изъятий из получаемых ими доходов «именно сегодня как никогда ранее обосновано и востребовано».
От прогрессивной шкалы к плоской и обратно
В 90-х годах в России действовала прогрессивная шкала налогообложения. В 2001 году она была отменена и поступления НДФЛ в бюджет, отмечает Оксана Далидан, выросли на 0,7-0,8% ВВП. Плоскую шкалу в нашей стране применяли в течение двух десятилетий, вплоть до 2021 года – все платили подоходный налог по одной ставке 13%.
Директор Центра региональной политики РАНХиГС Владимир Климанов пояснил
«Вечерней Казани», что главный довод перехода на плоскую шкалу в начале 2000-ых годов был связан с тем, чтобы «вывести из тени значительные объемы доходов граждан». По его оценке плоская шкала имеет преимущество перед прогрессивной в части простоты администрирования: как со стороны самих граждан, так и налоговых органов. И, как известно Климанову, в мире еще немало ее приверженцев.
В то же время прогрессивная шкала, отдает должное он, более продуктивно решает сразу две задачи. Во-первых, она повышает поступление доходов бюджета. И, во-вторых, помогает решить задачу обеспечения социальной справедливости, перераспределяя часть ресурсов от наиболее обеспеченных слоев общества в пользу нуждающихся.
– Для полноценного введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ за последние годы были созданы все необходимые законодательные, административные и, главное, технологические условия, – подчеркнул нашему изданию Владимир Климанов.
Член комитета Госсовета Татарстана по экономике, инвестициям и предпринимательству Марат Галеев подтверждает: «У каждой системы есть свои плюсы и минусы». По его оценке прогрессивная шкала требует очень высокого уровня администрирования с тем, чтобы механизм работал : «Ее негатив заключается в том, что нарастают стимулы теневой экономики. Она в какой-то мере их инициирует: сокрытие доходов и прочее». Хотя сейчас, в условиях большей глубины цифровизации, это делать, конечно, труднее».
Прогрессивную шкалу, комментирует он, сейчас усиливают: «Авторы надеются собрать больше налогов». Удастся ли это сделать? Собеседник «Вечерней Казани» считает, что ответ на этот вопрос даст только время.
По оценке Галеева главный плюс плоской шкалы – это большая прозрачность и более легкая собираемость налогов. И самое главное: возрос объем налоговых сборов.
– Это говорило о том, что бизнес предпочитал работать более прозрачно, меньше скрывать доходы, – подчеркнул он.
Тот факт, что удавалось собрать даже больше НДФЛ, чем было при прогрессивной шкале в 90-ые годы, говорит о том, что опасность нарастания теневых факторов немаленькая, подчеркивает парламентарий.
– Какие-то надежды на прогрессивный налог есть, – заключил Галеев, отметив, что Татарстан – один из регионов, где высокое поступление НДФЛ в казну.
– Нельзя сказать, что у нас намного больше, чем в других регионах. Тем не менее в Приволжском округе мы лидеры по сбору и в России далеко не последние, – сообщил парламентарий.
Коллега Галеева по Госсовету Фадбир Сафин знает, что «плоская шкала налогообложения легче переносится состоятельными людьми». Прогрессивная же шкала «задевает власть имущих тем больше, чем сильнее растет прогрессия обложения». Поэтому они всегда выступают против такого способа обложения, а защищающие их интересы финансисты и различные эксперты всегда будут находить доводы против этого.
– Учитывая развитие в нашей стране технологий налогового администрирования, осознание многими представителями бизнеса рисков от уклонения налогов, доводы экспертов о том, что при прогрессивном налогообложении состоятельные налогоплательщики будут уходить от высоких налогов, не в полной мере состоятельны, – опровергает он негативные прогнозы.
Заместитель директора юридической фирмы «Татюринформ» Павел Тубальцев обратил внимание на то, что на этапе формирования новой капиталистической экономики после окончания социалистического периода в сознании людей в России формировался иной подход к этому вопросу: «В обществе, скорее, считалось справедливым абсолютное равенство в вопросе налогообложения для всех граждан».
– Для наших людей и сейчас ставки налога на доходы граждан в 45 процентов и налога на роскошь в 75 процентов как во Франции на этом историческом этапе выглядят абсолютным грабежом, – говорит он.
Вместе с тем, по истечении трех десятков лет существования частной собственности и новой экономики у общества сформировался запрос на введение прогрессивной шкалы НДФЛ, которая, в настоящее время действует в России, констатирует собеседник издания. С учетом того, что эта система действует уже более трех лет, законодатель добился желаемой цели, полагает Тубальцев.
Он признает, что, безусловно, введение такой системы привело к тому, что многие налогоплательщики прибегли к различным схемам налоговой «оптимизации» или попросту к уклонению от уплаты НДФЛ по повышенной ставке.
Однако, во-первых, это сделали не все из них, так как в обществе сформировался класс, который имеет доход, облагаемый по повышенной ставке, который не может быть «оптимизирован» в силу различных организационных причин. Например – получение «белой» заработной платы в крупной корпорации. А, во-вторых, налоговые органы накопили к нынешнему времени известный опыт вскрытия схем «дробления» различных финансовых потоков, что формирует у налогоплательщиков нежелание уклоняться от уплаты налогов подобным образом, при том, что прогрессивная ставка пока не слишком отличается от базовой.
Заместитель директора юридической фирмы «Татюринформ» убежден в том, что нововведение будет воспринято в российском обществе по-разному: «Большая часть людей оценит его позитивно, так как не имеет такого размера доходов и ее это не касается. К тому же увеличение налога «для богатых» всегда воспринимается более бедной частью населения крайне положительно».
Средний и богатый класс, говорит эксперт, этому не рады: «При этом, самое важное в данном случае восприятие именно со стороны среднего класса, поскольку 5 млн рублей – это не такая уж большая сумма на данный момент в расчете на год, которая уже может быть вполне отнесена к доходам представителей среднего класса».
В определенной степени, говорит Тубальцев, смягчающим фактором служит то обстоятельство, что основная часть среднего класса, работающего в частной сфере, т.е. предпринимателей, вообще никак не испытывает это на себе, так как пользуется различными системами налогообложения, которые не связаны с уплатой НДФЛ. В первую очередь – упрощенной системой налогообложения. Значительная часть граждан по-прежнему находятся в теневой экономике, не уплачивая практически вообще никаких налогов.
«Пробный шар» был запущен в 2021 году
Вообще-то повышенная ставка подоходного налога для состоятельных граждан действует в России уже с 1 января 2021 года. По ставке 15% облагается не весь доход, а только сумма, превышающая 5 млн руб. в год, остальное — по стандартной ставке 13%. Повышенный НДФЛ уплачивается с любых декларируемых доходов — не только с зарплаты, но и, например, с дивидендов, превышающих 5 млн руб. в год. В то же время от повышенного налогообложения освобождены разовые доходы, в частности от продажи имущества.
Эти изменения стали неким «пробным шаром», говорит Оксана Далидан.
–Негативной реакции от общества не последовало, роста укрывательства доходов от налогообложения также не случилось. Поэтому сейчас власти перешли к более масштабной реформе НДФЛ, – констатирует она.
По оценке Игоря Коха повышенная ставка НДФЛ, введённая в 2021 году, затронула относительно небольшое число граждан, да и лишние 2% не были восприняты как существенное повышение: «Соответственно, не было и серьезного противодействия».
Приносит ощутимые бюджетные доходы
Первый шаг, сделанный несколько лет назад, когда ввели 15-процентное налогообложение для доходов свыше 5 млн рублей, уже привел не только к дополнительным поступлениям нескольких сотен миллиардов рублей в федеральный бюджет, но и позволил дать дополнительную оценку данному нововведению, подчеркнул Владимир Климанов.
По его мнению, это основа для дальнейших шагов, обозначенных в послании президента и в других решениях о том, чтобы создать новую систему налогообложения, более отвечающую современным требованиям российского общества.
При расчетах потенциально возможных дополнительных бюджетных доходов Минфин исходил из расчета порядка 60 млрд. рублей в год, заметил нашему изданию эксперт Института налогового менеджмента и экономики недвижимости ВШЭ. По его словам, только за 2023 год сумма НДФЛ, исчисленная с доходов выше 5 миллионов рублей по ставке 15%, составила почти 160 млрд рублей.
– То есть, опасения что проект провалится и в казну будут минимальные поступления при существенном росте издержек налогового администрирования не состоялись и режим функционирует эффективно и приносит ощутимые бюджетные доходы и, что важно, без чрезмерного негатива со стороны налогоплательщиков, – подчеркнул Владимир Саськов.
По словам Павла Тубальцева основная часть населения России введения прогрессивной шкалы НДФЛ не ощутила, поскольку не получает дохода, подпадающего под его повышенную ставку. А большая часть среднего класса выпадает из-под повышенной ставки, поскольку его доходы не связаны с уплатой НДФЛ. Между тем, правительство, говорит он, получило ожидаемый эффект.
Во-первых, при любом варианте применение прогрессивной ставки, так или иначе привело к увеличению налоговых поступлений. Во-вторых, с введением такой системы налогообложения общество, на мой взгляд, принципиально постепенно подготавливается к тому, что прогрессивное налогообложение по НДФЛ является нормальным в России: будучи уже введенной, данная шкала в любое время может быть изменена за счет увеличения и (или) снижения минимального порога для применения повышенной ставки налога, изменения количества диапазонов доходов и соответствующих им ставок НДФЛ и т.п.
Не уверен, что на текущем историческом этапе правительство решится на кардинальное повышение ставок по НДФЛ, в том числе – путем увеличения налогов для более-менее богатых граждан (т.н. среднего класса), поскольку это может привести к росту социальной напряженности, которая в настоящее время и так достаточно велика.
«Затронет средний класс со всеми вытекающими негативными последствиями»
Экономические и социальные последствия реформы будут зависеть от конкретной шкалы НДФЛ, заметил «Вечерней Казани» управляющий партнер юридического агентства ЮНЭКС Эдуард Зяббаров.
– Если повышенная ставка – 15 процентов или более – будет применена с дохода, превышающего 1 млн рублей в год, то это затронет средний класс россиян со всеми вытекающими негативными последствиями. В том числе приведет к падению уровня потребления и, соответственно, национального продукта, а, также, к росту «серой» экономики, – прогнозирует он.
Зяббаров напоминает, что попытки бороться с ростом «конвертных вариантов», например, путем закрытия банковских счетов, могут привести с социальной напряженности: «Нельзя забывать о высокой реальной инфляции. Жилье и автомобили подорожали за последние пару лет очень существенно».
Если же повышенная ставка НДФЛ будет применена с дохода более 5 млн рублей в год, последствия, полагает управляющий партнер юридического агентства ЮНЭКС, будут существенно мягче. В то же время он не исключает, что люди с высоким уровнем дохода найдут выход к минимизации налогового обременения. Например, будут проводить доход через индивидуальное предпринимательство на упрощенной системе налогообложения и т.п.
Игорь Кох также признает, что с экономической точки зрения обсуждаемая реформа неоднозначна.
– С одной стороны, дополнительные средства поступят в бюджет, который сейчас в них нуждается. Причем, взяты эти деньги будут только у обеспеченных граждан. С другой стороны, будут появляться новые способы сокрытия доходов, расширяться «серый» сегмент рынка труда, усложнится налоговое администрирование, – перечислил он возможные риски.
Впрочем, мнения экспертов на этот счет разнятся. Оксана Далидан не склонна считать, что будет иметь место существенный рост серых зарплат. Ей известно. что такая проблема действительно существовала в 90-ых годах, когда в России действовала прогрессивная шкала. Но с тех пор уровень налогового администрирования, отмечает собеседница издания, «вырос не просто кратно, а в прогрессии».
Партнер юридического агентства «Далидан, Денисов и партнеры» констатирует, что сейчас налоговые органы в России располагают гораздо более богатым инструментарием и огромными полномочиями, позволяющими пресекать массовый вывод доходов в тень. Кроме того, существенно по сравнению с теми же 90-ми годами ограничен оборот наличных денежных средств: контроль за «обналичиванием» несравнимо ужесточился.
К тому же она обратила внимание, что увеличение ставок предположительно коснется небольшого количества налогоплательщиков с самыми высокими доходами – более 10 млн рублей в год: «Следовательно, для общей массы населения в уплате налога ничего не поменяется».
Эту точку зрения разделяет и директор Центра региональной политики РАНХиГС Владимир Климанов.
– Сейчас спрятать доходы от налогообложения стало гораздо более затруднительно, – подчеркнул он нашему изданию. – Подготовить нужный сводный отчет или сделать на его основе нужный расчет дополнительных платежей в бюджет гораздо проще. Поэтому возвращение прогрессивной шкалы назрело и выглядит обоснованным.
В то же время признает директор Центра региональной политики РАНХиГС, нельзя сказать, что введение прогрессивной шкалы не натолкнется на сложности: «Наверняка весьма дискуссионным будет определение параметров такой прогрессии».
Важно также понимать, подчеркнул он, что простое установление повышенных ставок по НДФЛ без определения механизма централизации таких доходов приводит к опережающему увеличению доходов наиболее высокообеспеченных субъектов федерации.
– В нашем случае, прежде всего, Москвы. Поэтому здесь должны быть дополнительно просчитаны последствия введения новой системы налогообложения. Наверняка, и на более частных уровнях будут возникать различного рода недопонимания, – обозначил он подводные камни готовящейся реформы.
Кроме того, обращает внимание профессор КФУ, под повышенное налогообложение попадут не только действительно богатые люди, но и те, чьи доходы ненамного превышают средние: «То есть будет частично потеряно то, к чему стремилось правительство в течение многих лет».
Не исключительно российское нововведение
Собеседник издания отметил, что прогрессивное налогообложение доходов граждан «отнюдь не исключительно российское нововведение». Его механизмы применяются практически во всех странах так называемого Запада, в том числе и в США.
И, подчеркивает эксперт, налоговая шкала прогрессии в той же Европе «достаточно агрессивная по отношению к налогоплательщикам»: 40-50 %, а в Дании она доходит и до 56%.
– В России речь не идет, по крайней мере, пока, о столь высоких ставках и в этой связи налогообложение доходов граждан будет более лояльным нежели в Европе, – резюмирует он.
Оксана Далидан подтверждает: во многих странах мира сейчас действует именно прогрессивная шкала налога на доходы. В этом списке помимо уже упомянутых Европы и Соединенных Штатов значатся Австралия, Израиль, Китай, ЮАР и некоторые другие государства.
Часто, добавила она, для расчета ставки налога там учитывают не только размер заработной платы, но и семейное положение, наличие детей или нескольких мест работы. Так, в Германии по данным собеседника издания ставки налога варьируются от 0% до 45%, в США – от 10% до 37%, в Люксембурге – от 0% до 42%, в Израиле – от 10% до 50% и т. д.
Игорь Кох также говорит, что в большинстве зарубежных стран ставки налога на личные доходы прогрессивные, и максимальная ставка иногда достигает 50%, при этом минимальная ставка иногда ниже наших 13%, либо существует необлагаемый налогом минимальный уровень дохода.
В целом, за рубежом, особенно в развитых странах, налоги на доходы физических лиц выше, чем в России, особенно для богатых граждан, подчеркивает он.
Налоги на корпоративные доходы, замечает он, весьма различны по странам и дифференцированы внутри каждой, но общий уровень сопоставим с Россией.
– Однако, в нашей стране НДС значительно выше, чем в большинстве стран. В некоторых странах его нет вообще, но при этом там выше налоги на недвижимость. Таким образом, сравнивать налоговую нагрузку в разных странах сложно и не всегда корректно, – заметил эксперт.
Фадбир Сафин свидетельствует, что прогрессивный НДФЛ эффективен в большинстве стран мира, включая Китай, США, Германию, Францию, Турцию, Польшу и т.д. – Страны – разные, подход – общий, – резюмировал он, отметив, что прогрессивная шкала налогообложения доходов «физиков» в некоторых странах в максимальной величине может доходить до 75%.
Прогрессивное налогообложение по налогу на доходы граждан – это не только мировая практика, говорит Павел Тубальцев.
– В целом наличие в национальной системе налогообложения прогрессивной ставки налога традиционно считается признаком более развитого гражданского общества, поскольку изначально направлено на достижение социальной справедливости и равенства граждан, – резюмирует он.
Автор материала: Любовь Шебалова