Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.
Что нужно знать о проверках кассы
Закон о применении ККТ от 22.05.2003 (ред. от 29.12.2022) № 54-ФЗ регламентирует работу с онлайн-кассами. Соблюдение кассовой дисциплины проверяют органы ФНС.
Такие проверки относятся к внеплановым контрольным мероприятиям: их не включают в официальный график проверок, налогоплательщика о них заранее не уведомляют, и ни один субъект от такой проверки не застрахован.
Несмотря на то, что в 2024 году продолжает действовать мораторий на внеплановые проверочные мероприятия, полного запрета на такие проверки по кассам нет. Их проведение в период моратория регулируется постановлением Правительства от 10 марта 2022 г. N 336.
Без ограничений могут проводиться:
- проверки без взаимодействия с налогоплательщиком — выездное обследование, наблюдение за соблюдением обязательных требований;
- профилактические мероприятия;
- контрольная закупка (если выездным обследованием выявлено нарушение).
Для проведения проверок с взаимодействием с налогоплательщиком,а также при выявлении индикаторов риска и истечении срока исполнения предписания, выданного после 01.03.2021, у проверяющих должно быть решение руководителя налоговой службы и согласование с прокуратурой.
Но если проверяющие выявят нарушения кассовой дисциплины, привлечь ИП или компанию к ответственности можно, пока не истек срок давности. Для нарушений, не связанных с применением ККТ, этот срок равен 60 календарным дням, а при использовании ККТ — одному году с даты их совершения (ст. 4.5 КоАП).
ККТ и ОФД: нарушения кассовой дисциплины
Применять онлайн-ККТ и передавать чеки в адрес ОФД обязаны юрлица и ИП при расчетах за товары (работы, услуги) с физлицами, независимо от способа оплаты. Кассы обязательны, когда ИП и компании платят наличными и электронными средствами платежа (картой, смартфоном). Все случаи, когда ККТ не применяют, перечислены в ст. 2 закона № 54-ФЗ.
Разбираемся, какие нарушения кассовой дисциплины допускают пользователи, использующие онлайн-кассы.
Неприменение ККТ
К данному нарушению, в частности, относят:
- Использование ККТ или фискального накопителя (ФН), не включенных в реестр ФНС.
- Применение ФН, который не подходит для ведения осуществляемой деятельности.
- Применение незарегистрированного кассового оборудования.
- Использование ККТ, которую налоговики сняли с учета в одностороннем порядке (такое снятие возможно, если свыше 30 дней назад истек срок действия ключа фискального признака ФН, или официально прекращена деятельность ИП/юрлица, либо ККТ не соответствует законодательным требованиям).
Отвечать пользователям ККТ придется по п. 2 ст. 14.5 КоАП:
- Штраф для руководства компаний и ИП составит от четверти до половины суммы расчета без ККТ (но минимум 10 000 руб.).
- Юрлица заплатят от ¾ до полной суммы незаконного расчета (минимум 30 000 руб.).
Предпринимателей, которые не применяют ККТ повторно и которые совокупно приняли без нее 1 млн руб. и больше, ожидают более суровые меры ответственности (п. 3 ст. 14.5 КоАП):
- Руководителя юрлица могут дисквалифицировать на 1–2 года.
- Компанию и ИП ожидает до 90 суток административного приостановления деятельности.
Невыдача чека покупателю
Отвечать придется за пробитый, но не отправленный электронный документ (чек, БСО) в адрес покупателя, и за непередачу чека (или БСО) на бумаге, если его потребовал покупатель (п. 6 ст. 14.5 КоАП):
- для должностных лиц — штраф 2 000 руб.;
- для организаций — штраф 10 000 руб.
Возможно, вместо штрафа последует лишь предупреждение.
Применение ККТ с нарушением порядка
Сюда относят:
- Использование кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям.
- Применение ККТ, по которой нарушен порядок регистрации, сроки и условия перерегистрации или порядок и условия ее применения.
- Работа на кассе без карточки регистрации.
Суммы штрафов согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП составят:
- 1 500–3 000 руб. для ИП и должностных лиц компаний;
- 5 000–10 000 руб. — для юрлиц.
Ошибки в фискальных документах (чеках)
К ним относятся ошибки в обязательных и необязательных тегах или отсутствие тегов. Из-за этого чек не будет принят к учету налоговой.
Каждый чек проходит форматно-логический контроль, который проверяет наличие обязательных реквизитов, их значения и корректность логических правил.
Если на кассе не была завершена регистрация, то чек попадет в мягкий карантин (в личном кабинете «Платформа ОФД» вы увидите статус «Прием в карантин»). Такой чек невозможно проверить на сайте ФНС — чтобы исправить ошибку, нужно завершить регистрацию.
Также чек может попасть в жесткий карантин и получить статус «Отказ в приеме», если при проверке нашлись критические ошибки — например, в чеке нет обязательных тегов, не указано название товара, мера количества предмета расчета, неправильно заполнены теги НДС. Такие чеки налоговая к учету не принимает.
В этом случае нужно сформировать исправленные фискальные документы и вместе с заявлением об обнаруженной ошибке отправить в налоговую.
Суммы штрафов — такие же, как и в предыдущем случае. Но нужно помнить, что подобные ошибки приводят к расхождениям финансовых показателей в фискальных данных, которые получают ФНС от онлайн-касс, и налоговой отчетности, сдаваемой предпринимателем. Это может повлечь дополнительную проверку налоговой.
Непредставление связанных с ККТ документов, информации по запросу налоговиков
Закон 54-ФЗ обязывает пользователей ККТ предоставлять документы и информацию, запрашиваемую ФНС в ходе контрольных и надзорных мероприятий.
Отказ или нарушение сроков подачи обернется штрафом (п. 6 ст. 14.5 КоАП):
- для ИП и должностных лиц — 1 500–3 000 руб.;
- для юрлиц — 5 000–10 000 руб.
Применение кассы, не соответствующей требованиям закона, нарушение порядка и правил ее регистрации, ошибки в фискальных документах влекут последствия для бизнеса. Используйте сервис «Контроль нарушений», чтобы соответствовать требованиям, контролировать работу кассы, отслеживать наличие ошибок и вовремя их исправлять.
Поучаствуйте в опросе об онлайн-кассах и операторах фискальных данных. Он поможет нам лучше понять, какие особенности и характеристики ОФД вам наиболее важны. Благодаря этому мы сможем сделать наши сервисы еще более удобными для вас.
В конце опроса вы получите бонус — сборник материалов о кассовой дисциплине на 2024 год с рекомендациями, как избегать ошибок и защитить себя от проверок налоговой службы.