Практика судов, касающаяся налогообложения в рамках отношений энергоснабжения, достаточно распространена. Предлагаем вспомнить топ-8 актуальных актов высших судов на эту тему.
1. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.11.2011 № 72 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с расчетами за коммунальные ресурсы"
Если будет установлено, что при утверждении тарифа его размер определялся регулирующим органом без включения в него суммы НДС, то предъявление ресурсоснабжающей организацией к оплате покупателю (исполнителю коммунальных услуг) дополнительно к регулируемой цене (тарифу) соответствующей суммы НДС является правомерным.
2. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2013 № 1541/13 по делу № А13-16621/2011
Плата за подключение не может быть отнесена к средствам целевого финансирования (не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль) или к инвестициям, а подключающиеся потребители – к инвесторам. Следовательно, денежные средства являются доходом исполнителя, подлежащим учету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
3. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.07.2015 по делу № 303-КГ15-1752 (№ А51-5267/2013)
Правомерно принятие сетевой организацией к вычету НДС, предъявленного ей поставщиком электроэнергии в рамках приобретения сетевой организацией электроэнергии у поставщика для компенсации сверхнормативных потерь в сетях.
4. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов его членов, следовательно, правомерным является невключение ТСЖ в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг (определение ВС РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016)
5. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.06.2020 № 308-ЭС19-27992 по делу № А63-1266/2019
Компенсация расходов организации водопроводно-канализационного хозяйства при сбросе абонентом сточных вод, оказывающих негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения, является составной частью платы по договору водоотведения, право на получение которой связано с оказанием услуг по водоотведению. Соответственно, к оплате абоненту в этом случае предъявляется в том числе и сумма НДС.
6. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.11.2020 № 309-ЭС20-9679 по делу № А50-14361/2019)
В рамках договора на подключение к электрическим сетям, заключаемого с государственным или муниципальным заказчиком в соответствии с Законом 44-ФЗ, сетевая организация (исполнитель) вправе доначислить заказчику сумму НДС (с учётом увеличенного с 18 до 20% размера ставки НДС) только при наличии соответствующего соглашения сторон и только в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством лимитов бюджетных обязательств.
7. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.02.2022 № 305-ЭС21-19369 по делу № А40-13192/2016
Компенсация от конкретных лиц, потребивших электроэнергию в бездоговорном режиме, не связана с реализацией электроэнергии и не может облагаться НДС. Акты о неучтенном потреблении электроэнергии не могут рассматриваться в качестве документа, свидетельствующего о признании должником долга, следовательно, перерасчеты по налогу на прибыль организаций не могут быть признаны законными.
8. Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от от 23.01.2024 № 309-ЭС23-15823 по делу № А60-64679/2022
Поставщик коммунального ресурса, применяя ОСН на момент установления ему тарифа и впоследствии поставляя коммунальный ресурс соответствующей категории потребителей, используя ту же систему налогообложения, вправе дополнительно к регулируемой цене (тарифу) предъявить НДС покупателю.
См. также наш материал "Списание безнадежного долга – основание оплаты налога покупателем энергии" (читать)