Место и назначение строки 160 в 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года следует представлять на обновленном бланке, который утвержден приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
В типовой ситуации КонсультантПлюс эксперты рассказали о контрольных соотношениях в расчете 6-НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к срокам уплаты дается в разделе 1 отчета.
Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:
- о начисленных по каждой из ставок:доходах, подпадающих под налог;
вычетах;
налогах, рассчитанных от разницы между доходами и вычетами;
фиксированных авансах; - сводных цифрах:по числу получателей доходов;
- объемам налога:удержанного - строка 160;
неудержанного;
излишне удержанного;
возвращенного.
Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах.
Принципы заполнения строки 160
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные для этой строки, как и ранее, рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
С 2024 года к строке 160 появилась детализация удержанного НДФЛ в разрезе шести сроков уплаты налога, приходящихся на последние три месяца отчетного периода. Это строки 161-166:
В отчете за 1 квартал сумма строк 161-166 будет равна строке 160. В последующих периодах такого равенства уже не будет, т.к. по строке 160 нужно приводить цифру с начала года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок.
О нюансах заполнения отчета по новой форме 6-НДФЛ читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов. Это бесплатно.
Пример
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
- с зарплаты за декабрь — в январе;
- за январь — в феврале;
- за февраль — в марте;
- за март — в апреле.
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
Рекомендуем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года от КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Итоги
Строка 160 в отчете 6-НДФЛ располагается в разделе 2 и заполняется по нарастающей с начала календарного года. С 2024 года к строке 160 добавлена детализация налога по 6 последним срокам перечисления. Отражается в строке 160 величина налога, удержанного у получателей доходов. Момент удержания соответствует моменту фактической выплаты.