Перечень расходов
Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, отражают учет расчетов по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.
При расчете налога на прибыль в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, можно включить расходы, которые:
а) документально подтверждены. Затраты обязательно подтверждаются документально. Первичные документы должны быть корректными и применимыми в бухгалтерском учете. Бумаги следует оформлять по правилам ведения делопроизводства, они должны иметь необходимые реквизиты;
б) экономически обоснованы. Затраты бизнеса должны быть произведены для выполнения деятельности, которая направлена на получение дохода. Не получится включить в расходы компании личные расходы ее руководителя или владельца. Такие расходы не только не уменьшают налоговой базы при расчете налога на прибыль, но и могут повлечь дополнительную налоговую нагрузку, так как средства, на которые они произведены, могут быть признаны доходом физического лица.
Важно понимать! Обоснованность затрат не должна оцениваться фискальными органами в разрезе экономической целесообразности и результатов хозяйственной деятельности. Предпринимательская деятельность неразрывно связана с рисками и не гарантирует получение прибыли. Убыточность той или иной сделки не может однозначно говорить о необоснованности связанных с ней расходов. Важно учитывать именно субъективное отношение налогоплательщика: прибыль по факту может быть и не получена, главное, чтобы цель была направлена на ее получение. Речь должна идти именно о намерениях и целях деятельности, а не о ее результате.
Признание расходов обоснованными возможно, когда они оправданы с точки зрения предпринимательства, то есть в разрезе главной цели бизнеса — получения максимальной прибыли.
Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, то такие затраты при расчете налога учесть нельзя.
Учитываемые расходы могут выражаться как в виде наличных трат или безналичных расчетов, так и в виде материалов и другого имущества. При этом оценка затрат должна быть выражена в денежной форме.
Расходы компании должны быть учтены в денежной форме в рублях. Финансы, затраченные не в рублях, а в зарубежной валюте, пересчитываются по официальному курсу Банка России.
Что можно учесть
Перечень расходов по налогу на прибыль при ОСНО, которые общество с ограниченной ответственностью вправе учесть при расчете облагаемой базы, делится на 2 группы:
- расходы на производство и реализацию;
- внереализационные расходы.
В перечень расходов, связанных с производством и реализацией, входят следующие виды затрат:
- на изготовление, хранение и доставку продукции;
- на выплату заработной платы и страховых взносов;
- на эксплуатацию и содержание основных средств;
- на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР);
- прочие, непосредственно связанные с производством и реализацией.
Перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы:
- лизинговые платежи;
- проценты по обязательствам;
- затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
- отрицательные курсовые разницы;
- судебные сборы;
- услуги банков.
Помимо общих перечней затрат в НК РФ есть отдельный список расходов, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Расходы учитываются в пределах установленных норм.
Читайте продолжение статьи «Какие расходы учитываются при налоге на прибыль» на нашем сайте.