Почти все налоги, взносы и прочие платежи в бюджет теперь требуется вносить в виде единой налоговой платежной суммы (ЕНП). Чтобы получить разбивку этой суммы, необходимо представлять уведомления обо всех начислениях, входящих в состав ЕНП, в налоговую инспекцию. Внесены также изменения в Налоговый кодекс, затрагивающие сроки представления этих уведомлений в 2024 году. Мы расскажем вам о всех нововведениях и предоставим шпаргалку, чтобы вы не пропустили важные сроки.
Вместо платежек Уведомления
С 1 января 2024 года все налоги, страховые взносы и другие суммы в бюджет должны быть перечислены только через единую налоговую платежную систему (ЕНП) на общий код бюджетной классификации (КБК) - 18201061201010000510.
Однако, существует возможность оплаты на конкретный код бюджетной классификации только для налога на доходы физических лиц (НДФЛ), начисленного для выплат иностранным гражданам на патентах, различных государственных пошлин и административных штрафов. По своему усмотрению, возможна оплата отдельным платежным документом либо в составе ЕНП. Однако, налог на профессиональный доход (для самозанятых), сборы за пользование объектами животного и водного мира, утилизационный сбор и страховые взносы за 2016 год и предшествующие годы все еще могут быть оплачены как отдельными платежными документами или в составе ЕНП.
Больше нет необходимости использовать отдельные платежные документы со статусом "02" для уплаты конкретных налогов, как это было возможно для заполнения налоговых уведомлений в прошлом году.
Период, означающий переход к новым условиям, пришел к завершению, и теперь все субъекты обязаны применять единый налог на профессиональный доход (ЕНП). Для выполнения этого требования необходимо подавать уведомления об исчисленных налоговых обязательствах в определенных случаях (п. 9 ст. 58 НК):
- Когда отчетность по налогу (авансовому платежу) не предусмотрена;
- Когда срок сдачи отчетности по налогу (авансу), взносам приходится на более поздний период, чем срок уплаты.
Уведомления нужно заполнять по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Работать с уведомлениями по ЕНП и другими отчетными документами удобно, подключив онлайн-сервис «Астрал Отчет 5.0». Он позволяет сдавать отчетность в ФНС и другие контролирующие органы с любого рабочего места, в удобное время и сразу за несколько компаний. Отчетность проверяется перед отправкой, исключая возможные ошибки. Все необходимые данные хранятся в облаке в зашифрованном виде.
Если нет начислений по налогам или страховым взносам, нулевые уведомления подавать не нужно.
Подача уведомлений по ЕНП: Сроки
Напоминаем, что последний срок подачи уведомлений в налоговую службу составляет 25-ое число того месяца, в котором происходит оплата налогов, авансовых платежей или страховых взносов. Если 25-ое число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на следующий рабочий день.
Новые сроки для уведомлений по НДФЛ с 2024 года.
Уведомления о начислении и уплате НДФЛ в 2023 году имели свои особенности. Сроки предоставления таких уведомлений зависели от периода, в котором был удержан налог.
В случае, если налог был удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, а также с 1 по 22 января, его необходимо было уплатить до 28 числа текущего месяца. А вот удержанный НДФЛ с 23 по 31 декабря следовало перечислить не позднее последней рабочей даты декабря. Важно отметить, что подача уведомлений производилась лишь один раз в месяц.
Что изменилось в 2024 году — налог удерживают и уплачивают дважды в месяц. Соответственно и уведомление по НДФЛ теперь необходимо подавать два раза в месяц в следующие сроки (п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ):
В связи с тем, что увеличилось количество ежемесячных уведомлений по НДФЛ, изменились коды отражаемых в них периодов. Первая часть кода остается прежней (1 квартал — «21», полугодие — «31», 9 месяцев — «33», год — «34»), а вот вторая часть, которая обозначает первый, второй или третий месяц каждого квартала, теперь кодируется по правилам:
- период с 1 по 22 число месяца — «01», «02», «03» соответственно. Например, налог, который удержали до 22 января, имеет кодировку «21/01», до 22 февраля — «21/02» и т.д.;
- период с 23 по последнее число месяца — «11», «12», «13» соответственно. Так, код для удержанного 23–31 января НДФЛ — «21/11», 23–29 февраля — «21/12» и т.п.
В таблице отразили новые сроки, которые действуют в 2024 году по уведомлениям НДФЛ (с учетом переносов из-за праздников и выходных):
Чтобы подавать уведомления в ИФНС вы можете воспользоваться сервисом Астрал Отчет 5.0. Эта система позволяет формировать отчетные документы на любом устройстве с доступом в интернет и своевременно отправлять их в контролирующий орган. Если вы используете 1С, вам подойдет 1С-Отчетность. Никакого дополнительного программного обеспечения, чтобы создать уведомление, не требуется, все необходимые операции можно выполнять в привычном интерфейсе 1С.
Сроки представления уведомлений по налогам и страховым взносам
Уведомления по остальным обязательствам подавайте в сроки, которые действовали ранее — здесь изменений нет.
Обратите внимание, что по налогу на имущество уведомление требуется только при начислении налога по кадастровой стоимости объектов (письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@).
В таблице ниже приведены все сроки подачи уведомлений и уплаты обязательств с учетом переносов крайних дат в 2024 году:
Ответственность за несоблюдение сроков подачи уведомлений
Если пренебрегать соблюдением сроков подачи уведомлений по Единому налогу на профессиональный доход, его ожидает наказание в виде штрафа. Это может стать обременительным для налогоплательщика или налогового агента, так как они вынуждены будут заплатить 200 рублей за каждый документ, который не был предоставлен в налоговую инспекцию. Данное правило закреплено в п. 1 ст. 126 НК, письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.
За каждый просроченный день дополнительно должны начисляться пени, но до конца 2024 года по ним действует мораторий (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500).
Сдавать без опозданий уведомления в ИФНС в электронном формате вам поможет сервис передачи отчетов «1С-Отчетность». Он позволяет создавать и своевременно отправлять отчетные документы напрямую из программ «1С:Предприятие» без изменения их привычного интерфейса.