Надо ли подавать декларацию до 30 апреля?
Сроки предоставления деклараций 3-НДФЛ: до 30 апреля и до 31 декабря.
Ещё есть отдельные сроки для прекращения предпринимательской деятельности и выезде за границу иностранцев, а также льгота для пенсионеров. Почему разные даты?
Если обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ
Пункт 1 статьи 229
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговую декларацию надо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 перечислены:
предприниматели (лица, занимающиеся частной практикой),
иностранцы,
при получении физлицами доходов не от налоговых агентов (лиц, которые удерживают и перечисляют налоги), или от налоговых агентов, которые не удержали налог и не отчитываются об удержанном налоге.
Подробнее можно посмотреть в статьях 227, 227.1 и 228. В них перечислены все, кто обязан сдать декларацию. Других лиц нет.
Именно они обязаны сдать декларацию до 30 апреля. Когда такие лица не предоставляют декларацию вовремя, их штрафуют по статье 119 налогового кодекса. Остальные лица не обязаны предоставлять декларацию, поэтому срок до 30 апреля на них не распространяется и штрафа за несвоевременное предоставление декларации быть не может.
По поводу даты 30 апреля, надо обратить внимание также на статью 193 Гражданского кодекса: если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
30 апреля часто выпадает на нерабочий день, в том числе в связи с переносами праздников, декларацию надо сдать не позднее ближайшего рабочего дня.
Если декларацию 3-НДФЛ Вы НЕ обязаны сдавать
Те, кто не обязан сдавать декларацию, могут её предоставить:
с целью получения налоговых вычетов или льгот,
для подтверждения доходов, которое может потребоваться в сторонних организациях,
а иногда и просто, чтобы не заморачиваться с необоснованными требованиями налоговой о предоставлении деклараций.
Также после окончания срока можно корректировать предоставленную ранее декларацию.
Такие декларации принимают до 31 декабря третьего года, после окончания налогового периода, за который предоставляется декларация.
Например, декларацию за 2020 год, можно сдать до 31 декабря 2023 года. Декларацию за 2023 год можно сдать до 31 декабря 2026 года.
Срок в три года налоговым кодексом не установлен. Пункт 7 статьи 78 в редакции налогового кодекса, которая действует в 2023 году, убрали. То есть срок давности налоговым кодексом не установлен, но есть общий срок исковой давности в 3 года, установленный статьёй 196 гражданского кодекса. Он начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Об излишне уплаченном или удержанном налоге лицо должно знать сразу. То есть, так как налоговый период истекает 31 декабря, то срок давности истекает 31 декабря через три года.
По мнению налоговиков сдавать и проверять декларации бессмысленно, так как возврат денег не полагается из-за истечения срока давности. Отсюда и срок в три года.
Теоретически срок давности можно восстановить, но сделать это можно будет через суд, с существенной вероятностью решения в пользу налоговой. То есть лучше уложиться в три года.
Срок предоставления деклараций 3-НДФЛ пенсионерами
То есть:
до 30 апреля следующего года, если обязаны сдать декларацию;
в течение трёх лет, в любую дату, если не обязаны сдавать декларацию.
Исключение – пенсионеры. Они могут сдать декларации для получения вычета при приобретении жилья (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса) за 4 года, предшествующих текущему году.
В налоговом кодексе о том, что можно сдавать за 4 предыдущих года, явно не сказано, но есть пункт 10 статьи 220 налогового кодекса, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Налоговики трактуют это так, что декларацию за прошлый год можно сдать в текущем году, чтобы образовался остаток вычета. И одновременно с декларацией за предыдущий год можно сдать декларации за три года, пред шествующие предыдущему.
Исключения из общего правила "до какого числа сдавать декларацию"
Из правила есть исключения:
Иностранцы сдают декларацию за месяц до выезда за границу (пункт 3 статьи 229 НК РФ). И потом целый месяц, иностранцы, естественно не должны получать доходы, чтобы декларация сошлась с фактическими доходами.
Предприниматели, прекратившие деятельность – 5 дней, со дня прекращения (тот же пункт 3 статьи 229 НК РФ).
Прочие сроки по НДФЛ в 2024 году
Прочие сроки, по которым часто возникают вопросы, и которые не относятся к срокам предоставления деклараций 3-НДФЛ и никогда не относились:
1 апреля и 1 марта – это сроки, которые были установлены в предыдущих редакциях налогового кодекса для предоставления справок о доходах (бывшие 2-НДФЛ) и расчёта 6-НДФЛ. Сейчас такие даты отсутствуют.
6-НДФЛ сдают налоговые агенты в сроки, установленные в пункте 2 статьи 230 НК РФ (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 февраля).
15 июля – срок для оплаты НДФЛ в общем порядке (пункт 4 статьи 228 НК РФ)
1 декабря – срок оплаты НДФЛ по уведомлению налогового органа (пункт 6 статьи 228 НК РФ)