В отношении нерезидентов из "недружественных стран" Беларусь приостановила исполнение отдельных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения и увеличила ставку налога на доходы.
7 марта 2024 года было принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 164 «О вопросах налогообложения», которое вводит дополнительные ограничительные меры в отношении нерезидентов из «недружественных стран».
Сегодня Постановление №164 было официально опубликовано. Объясняем, что изменилось и на кого распространяется.
1. Вводится повышенная ставка налога на доходы при выплате дивидендов иностранным участникам из "недружественных стран" - ставка составит 25%
При выплате дивидендов иностранным компаниям возникает обязанность по уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство (НДИО).
С 1 апреля 2024 по 31 декабря 2026 года ставка НДИО составит 25%.
Обязательное условие - место нахождение иностранного участника - компании - недружественная страна (например, США, Черногория, страны ЕС). См. полный перечень здесь.
Памятка от наших юристов
- До 1 апреля 2024 года - работаем в привычном порядке (применение ставки 15% согласно Налогового кодекса или пониженных ставок с учетом Соглашений).
- С 1 апреля 2024 года до 1 июня 2024 года - применение Налогового кодекса со ставкой 25% и Соглашений.
- С 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 года - применение ставка 25 % согласно Налогового кодекса без учета Соглашений.
В отношении резидентов ПВТ ставка 25 % не применяется, так как ставка 5% установлена п. 36 Положения о ПВТ, утвержденного Декретом от 21.12.2017 № 8 "О развитии цифровой экономики". При этом применение Соглашений все равно будет приостановлено.
2. Приостановлены Соглашения в отношении выплат дохода в виде дивидендов, доходы от долговых обязательств, доходы от отчуждения имущества
Разберем на примерах.
1. Соглашение не будет применяться на проценты по займам, отчуждение предприятия как имущественного комплекса, долей (акций) в уставном фонде белорусских компаний.
2. В отношении иных выплат, то есть тех, которые не рассматриваются как дивиденды, доходы от долговых обязательств, доходы от отчуждения имущества, Соглашения применяются.
Т.е. сохраняется применение Соглашений в отношении роялти, доходов от выполнения услуг (например, консультационные, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые, юридические, посреднические)
3. Резидентов каких стран касается нововведение?
США, Франция, Дания, Польша, Швеция, Бельгия, Литва, Латвия, Нидерланды, Чехия, Болгария, Эстония, Румыния, Кипр, Швейцария, Словакия, Австрия, Венгрия, Хорватия, Северной Македония, Италия, Германия, Финляндия, Ирландия, Словения, Испания и Великобритания.
4. Какой период приостановления Соглашения?
С 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 года указанные выше положения приостановлены. По предложению МНС срок приостановки может быть сокращен.
Прогнозы
Самое неприятное последствие - уплата налогов в полном объеме на территории Беларуси независимо от положений Соглашения. На данном этапе важно подождать разъяснений МНС о порядке применения Соглашений после их приостановки.
Записаться на консультацию к юристам налоговой практики по вопросам применения Соглашений можно по телефону +37529 373 55 00 или отправив запрос на электронную почту belarus@gratanet.com