Излишне уплаченные налоги можно вернуть, но есть ряд нюансов. Так, порядок возврата НДС и других налогов различается. Как сделать возврат переплаты — читайте в статье.
Чтобы следить за актуальными материалами для бухгалтера, подписывайтесь на наш Телеграм — Что делать Консалт | Всё о налогах и законах. Публикуем новости об изменениях, кейсы, ответы на вопросы клиентов, ссылки на мероприятия, напоминания, что нужно сдать отчет. А еще разыгрываем бесплатные консультации от наших экспертов.
Когда и как можно вернуть переплату
Вернуть переплату по налогу можно, только если она учтена на ЕНС и сформировала положительное сальдо счета. Если положительное сальдо на ЕНС отсутствует, вам направят сообщение об отказе в возврате. При недостаточности положительного сальдо возврат осуществляется частично (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Что подать в налоговую
Для этого нужно подать в ИФНС заявление по форме КНД 1112542. Ограничений по сроку подачи данного заявления нет. Таким образом можно вернуть любые налоги, кроме взносов на травматизм. Для возврата переплаты по взносам на травматизм подайте заявление в СФР (Приказ СФР от 07.06.2023 № 1027) не позднее трех лет со дня их уплаты. Срок возврата переплаты — один месяц (п. 13 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).
Если переплата по налогам образовалась после подачи уточненной декларации, то необходимо, чтобы на дату завершения ее камеральной проверки прошло не больше трех лет со срока уплаты налога. Переплату, образовавшуюся более трех лет назад, придется списать, так как эта сумма не будет учтена на ЕНС (ст. 11.3 НК РФ).
Собрали для вас в одной статье всё самое необходимое для подготовки и сдачи годовой отчётности: Как сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 год: общие правила
Сроки возврата
Срок возврата переплаты – два рабочих дня со дня подачи заявления (ст. 79 НК РФ, Информация ФНС).
Внимание
Если переплата возникла из-за неверных данных в декларации, то сначала нужно сдать уточненку, а уже потом заявление (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Бывает, что ФНС отказывает в возврате, такой отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Как вернуть излишне взысканный или уплаченный НДС
Излишне взысканный НДС инспекция возвращает самостоятельно. Подавать заявление в данном случае не нужно. Такой возврат происходит только в пределах величины положительного сальдо. Налоговый орган возместит вам НДС, заявленный в декларации, только если после камеральной проверки подтвердит сумму НДС к возмещению (пп. 1, 3 ст. 11.3, п. 4 ст. 79, пп. 1, 2, 3 ст. 176 НК РФ).
Внимание
Вернуть НДС, указанный в декларации, до окончания камеральной проверки можно только путем подачи заявления (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
В любом случае на сумму излишне взысканного НДС, а также при нарушении ФНС срока перечисления денежных средств более чем на 10 рабочих дней будут набегать проценты, которые рассчитываются по ключевой ставке Банка России (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 79, п. 9 ст. 79 НК РФ).
Как вернуть проценты
Подавать заявление для начисления процентов не нужно, налоговая должна это сделать самостоятельно. Проценты за несвоевременный возврат и возврат излишне взысканных сумм НДС (в размере суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС) рассчитываются по формуле (п. 4 ст. 79, п. 9 ст. 79 НК РФ):
проценты = Сумма НДС к возврату, в размере денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС × Ключевая ставка ЦБ РФ за период просрочки (%) / Число дней в году × Количество календарных дней, за которые начисляются проценты
Если за время просрочки ключевая ставка Банка России менялась, то проценты за периоды с разной ставкой рассчитывайте отдельно.
Также вам может быть полезна статья наших экспертов Налоговое требование в 2024 году: что проверить и как ответить
Обоснована ли ваша налоговая выгода: ориентиры ВС РФ
Ваши вычеты, льготы и другие формы налоговой выгоды всегда под прицелом налоговой. Если у инспекции возникнут сомнения, налоговую выгоду признают необоснованной, а вы получите доначисления, пени и штрафы.
Увидеть риски бывает трудно, ведь в НК РФ нет критериев обоснованности налоговой выгоды. Получите ориентиры в нашем стриме. На нем лектор расскажет о новом Обзоре ВС РФ, который собрал знаковые споры последних лет. Руководствоваться этим обзором будут все нижестоящие суды, а кроме того, это аргумент при спорах с контролерами.
