⚠️ВАЖНО: 25 марта сдаем «Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных ин.организациям и сумм удержанных налогов»
🔵 Кто сдает:
Все налоговые агенты по налогу на прибыль, которые выплатили иностранным организациям доход от источника в РФ:
- ❗независимо от вашей системы налогообложения;
- ❗независимо от того – ИП вы, российская организация или постоянное представительство иностранной организации в РФ);
- ❗независимо от того, подлежит ли этот доход налогообложению или облагается по ставке 0%.
🔺 Исключения:
— выплата была постоянному представительству иностранца в РФ и есть документальное подтверждение;
- приобретаете работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ;
- есть и другие исключения, смотрим законодательство подробно относительно вашего вида выплаты!!
(п.1 ст. 310 НК, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@)
🔵 Что делаем при выплате дохода ин.компании:
При выплате иностранцу нужно удержать налог со всей суммы дохода в той валюте, в которой его и перечисляете, перевести в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода, перечислить в составе ЕНП по сроку 28 число.
Если вы вдобавок - налоговый агент по НДС и удерживаете его, то налог на прибыль считаем с суммы без НДС.
🔵 Ставка:
В общем случае ставка налога – 20%.
Но есть и другие ставки, предусмотренные международными договорами или для отдельных доходов, например, дивиденды (15%), тогда понадобятся доп.документы от иностранца о подтверждении местонахождения (ст 284, 310 НК РФ).
🔵 Новая форма:
С 1 января 2024 - новая форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Отчет по ней - с годового отчета за 2023 год по сроку 25 марта.
Форма КНД 1151056, утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.
🔵 Когда сдаем?
Отчет сдаем поквартально (25 числа месяца, следующего за каждым кварталом и 25 марта по итогу года.
Заполняем отчет нарастающим итогом, и даже если в 1 квартале выплата иностранцу, а потом до конца года других выплат больше не было, то сдаем все 4 отчета с повторением данных.
В этом случае в расчет включаем только раздел 1 «Сведения о получателе дохода» с прочерками, раздел 2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога» – нарастающим итогом, раздел 3 не включаем вовсе.
🔵 Что отражаем в расчете:
Все виды доходов иностранца от источников в РФ, независимо от того:
- подлежат они налогообложению или нет;
- осуществлены в денежной форме или нет.
В разделах 4,5 отражаем:
- доходы, не подлежащие налогообложению (за исключением продажи товаров)
- сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)
- сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.
Выплаты, не облагаемые налогом по международным соглашениям – раздел 3.
🔵Ответственность, самое интересное:
- ❗Блокировка расчетных счетов, если расчет не сдан в течение 20 раб.дней после срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК);
- Штраф за несдачу - 5% от исчисленного налога, не перечисленного в срок, за каждый полный или неполный месяц со дня сдачи, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК);
- Штраф за представление недостоверных сведений - 500 руб. за каждый такой документ, но могут оштрафовать т должностных лиц на 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Да не забудем же сдать отчет.
Все про НДС, налог на прибыль, имущественные налоги и бух.отчетность рассказыааю на курсе «Бух.отчетность и налоги ОСНО».
#осно #ндс #бухучет #курсыбухучета