Ликвидация юридического лица может случиться не только по решению учредителей, но и по инициативе Федеральной налоговой службы. При необходимости возобновить деятельность общества с ограниченной ответственностью после его ликвидации, вас, безусловно, ожидают ряд вопросов. Когда возможно регистрировать новое юридическое лицо после завершения процедуры ликвидации? Имеют ли право ФНС или другие кредиторы предъявлять претензии к вновь зарегистрированной организации?
В данной публикации мы рассмотрим возможность восстановления ООО после ликвидации, проанализируем тонкости данного процесса и предложим рекомендации по успешной регистрации новой компании.
В каких случаях налоговая может инициировать ликвидацию ООО
Процедура ликвидации юридического лица по инициативе налоговой службы может произойти в результате «чистки» ЕГРЮЛ. Обычно под такую «чистку» попадают не только компании, завершившие свою деятельность, но и предприятия, временно приостановившие свои коммерческие операции.
Процедура исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа регламентирована статьёй 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.
Согласно законодательству о государственной регистрации, налоговая служба имеет два основания для принудительной ликвидации компании без обращения в суд: отсутствие предоставления отчётности в течение последних 12 месяцев и отсутствие финансовых операций хотя бы на одном из банковских счетов. В этом случае компания признаётся недействующим юридическим лицом.
Руководство «брошенного» предприятия может быть подвергнуто штрафу за несдачу нулевого отчёта. До внесения информации о закрытии предприятия в ЕГРЮЛ компания обязана предоставлять отчётность в установленные сроки, даже если не занимается бизнесом.
Несмотря на относительно невысокий административный штраф, более серьёзной проблемой является возможность обращения налоговой службы к субсидиарной ответственности руководства, если они привели к возникновению налоговой задолженности.
Другой причиной исключения предприятия из ЕГРЮЛ может стать несвоевременное внесение изменений в сведения о компании в течение более полугода.
Последствия ликвидации ООО для его руководства и учредителей
После принудительной ликвидации ООО у его участников с долей более 50%, а также у его руководителя устанавливается трёхлетний запрет на следующие действия:
- создание новой компании;
- занятие должности руководителя в любой другой организации;
- владение долей участия в ООО.
Исключение — когда новая компания не имеет задолженностей перед бюджетом. Например, если ООО не имеет непогашенных обязательств перед своими контрагентами, то можно без проблем осуществить регистрацию новой компании. Тем не менее на практике подобные сценарии встречаются редко. Несдача отчётности влечёт за собой штрафы и, следовательно, задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами. Даже небольшое нарушение может стать преградой для регистрации новой компании.
Если доля участника составляет менее 50%, он может зарегистрировать новую компанию в любое время.
Остаётся спорным вопрос, могут ли участники, исключённые из одного юридического лица, продолжать занимать должности директоров в других компаниях.
Для наглядности рассмотрим пример. Предположим, что вы — директор и единственный учредитель двух компаний. Одну из организаций ликвидировали налоговые органы в принудительном порядке. По идее вы, вероятно, можете продолжать исполнять обязанности директора во второй компании, поскольку она существовала до момента исключения первой организации из реестра. Однако контролирующие органы придерживаются иного мнения.
Согласно позиции Министерства Финансов России, одной из мер обеспечения достоверности информации, содержащейся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), является временный запрет на создание новых юридических лиц и участие в управлении уже существующими организациями. Этот запрет распространяется на граждан, которые в прошлом проявили недобросовестность, уклонившись от необходимых действий по закрытию юридического лица в рамках предусмотренных законом процедур ликвидации или банкротства. Умышленный отказ от добровольной ликвидации также может подразумевать уклонение от выполнения обязательств перед кредиторами юридического лица (Письмо Минфина от 17 апреля 2020 года № 03-12-13/31033).
На момент публикации судебная практика по данному вопросу отсутствует.
Когда можно открыть ООО после ликвидации предыдущей компании
Выходит, что руководители и учредители ООО должны ожидать три года перед тем, как приступить к регистрации новой компании.
Процесс ликвидации может потребовать значительного времени. Налоговая служба следует определённому протоколу, начиная с публикации объявления о ликвидации организации в «Вестнике государственной регистрации» и ожидания возражений от кредиторов или учредителей ликвидируемой компании.
На данном этапе предприятие может высказать недовольство ликвидацией или предпринять определённые шаги, чтобы в будущем без труда зарегистрировать новую компанию. Например, изменением учредителей или руководства фирмы до начала процесса ликвидации. Продажа доли другому учредителю, который является налоговым нерезидентом России, также может быть решением. После передачи своей доли учредители смогут зарегистрировать новое предприятие до истечения трёхлетнего периода.
Приостановить процесс ликвидации проще, чем спорить об исключении компании из Единого государственного реестра юридических лиц в судебном порядке. Более того, судебная практика показывает, что суды критически оценивают аргументы о том, что руководство ООО не узнало о начале процесса ликвидации вовремя и не смогло вмешаться в него.
Если процедура ликвидации была проведена в соответствии с требованиями налогового законодательства, суды обычно считают исключение организации из ЕГРЮЛ законным. В таких случаях участник данного ООО с задолженностью перед налоговыми органами не сможет регистрировать новую организацию в течение трёх лет.
Иногда рассматривается вариант обхода ограничений через создание новой компании сторонним учредителем и последующей продажи её доли учредителю ранее ликвидированного ООО. Тем не менее налоговые органы хорошо знакомы с такой схемой, поэтому нельзя гарантировать её эффективность.
Причина в том, что все изменения в ЕГРЮЛ подлежат регистрации в ИФНС. Налоговые органы поддерживают реестр всех учредителей и директоров, следовательно, любые изменения в собственниках компании будут зафиксированы.
Способы регистрации нового бизнеса
Итак, если необходимо закрыть предыдущий бизнес и одновременно открыть новый, какие действия следует предпринять для успешной регистрации ООО?
Добровольная ликвидация
Процедура добровольной ликвидации может быть более простой, особенно если у компании отсутствуют задолженности или серьёзные налоговые нарушения. Однако, в случае возможных нарушений, которые могут привести к значительным штрафам при налоговой проверке в процессе ликвидации, рекомендуется провести аудит и устранить ошибки до возможного обнаружения налоговыми органами. Важно отметить, что обычно процедура добровольной ликвидации не включает в себя обязательную выездную налоговую проверку.
Реорганизация компании через присоединение или слияние
В обоих случаях предыдущая компания будет ликвидирована. При слиянии формируется новое ООО, которое становится правопреемником реорганизованных компаний. При присоединении компания, подлежащая присоединению, также будет ликвидирована, а её права и обязательства передадутся компании, к которой она присоединяется.
Банкротство
Этот вариант подходит для компаний, неспособных погасить свои долги в ближайшее время или лишённых свободных оборотных средств. Однако у этого варианта есть риски. Если руководитель несёт ответственность за возникновение долгов, он может быть обязан возместить их через субсидиарную ответственность. Важно также сохранять документы, подтверждающие задолженность. Если эти документы не будут предоставлены конкурсному управляющему, руководитель может столкнуться с требованиями по взысканию долгов в размере указанных в них сумм (согласно п. 2 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).
Если вы планируете открыть бизнес повторно, принудительной ликвидации ООО лучше не допускать. Так вы сможете не только избежать ограничений, но и сохраните свою позицию руководителя другой существующей компании, зарегистрированной до ликвидации.
Чтобы зарегистрировать новую организацию в налоговой, используйте «Регистрация бизнеса» от «Калуга Астрал». Вам не нужно идти в налоговую или к нотариусу. Сервис подготовит документы в электронном виде и проверит их перед отправкой. При этом вам не придётся платить госпошлину.