В России действует система прослеживаемости товаров. Расскажем, как отражать информацию о прослеживаемости в отчетности по НДС.
Как законодательно регулируется
Еще в 2021 году в российском законодательстве появилось понятие прослеживаемости товаров. Ввело этот термин постановление Правительства от 1 июля 2021 № 1108, которое также утвердило Положение о национальной системе прослеживаемости товаров.
Что такое прослеживаемость
Ежедневно в РФ ввозится большое количество различных товаров из-за границы. Система прослеживаемости предназначена для того, чтобы государство знало о том, какой и в каком количестве товар импортирован на территорию РФ.
Полный перечень товаров, которые подлежат прослеживаемости, приведен в постановлении Правительства от 01.07.2021 № 1110.
Ниже приведем некоторые товары из данного перечня:
- бытовые холодильники и морозильники;
- автопогрузчики, тягачи и некоторые виды тракторов;
- бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, дорожные катки, трамбовочные машины;
- стиральные машинки и машины для прачечных;
- мониторы и проекторы;
- детские коляски и автокресла.
В списке также указаны коды товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС).
Эти коды указывают при декларировании продукции, и нужно учитывать конкретно их: если продукция подобна по своим свойствам, но не относится к кодам из списка, то прослеживаемости такие товары не подлежат. Проверить, относится ли товар к прослеживаемым, можно в сервисе на сайте налоговой.
Обеспечьте налоговую безопасность своего бизнеса вместе с компанией «Правовой эксперт». Мы оценим налоговые риски и поможем оптимизировать налоговые обязательства.
Каким образом отчитываться за прослеживаемые товары
Необходимо отчитаться за товары, если предприниматель совершил с ними одно из следующих действий:
- импорт или экспорт;
- покупку или продажу;
- утилизацию;
- безвозмездную передачу или переход в собственность;
- передачу агенту на реализацию;
- списание в качестве недостачи или обнаружение во время инвентаризации.
Система прослеживаемости действует с 8 июля 2021 года, соответственно, отчитываться нужно только по тем товарам, с которыми произошли такие действия после этой даты.
После того как товар зарубежного производства ввозят в Россию из государства, которое не входит в ЕАЭС, он попадает в систему прослеживаемости. На таможне декларации грузу присваивают номер, и уже из нее предприниматель формирует регномер партии товара — РНПТ. Его указывают во всех документах о передаче товара из ввезенной партии.
Как отражать информацию о прослеживаемости в отчетности по НДС
Поскольку РНПТ уже указан в декларации, то, если предприниматель или компания продавали, или покупали прослеживаемые товары, больше отчетов сдавать не нужно — достаточно декларации.
Если же компания совершила операции с товарами, которые не попадают в декларацию по НДС — например, утилизировала их или списала в результате инвентаризации — ей нужно сдать отчет об операциях с товарами, которые подлежат прослеживаемости.
Форму такого отчета утверждает приказ ФНС от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@. Отчет нужно сдавать только в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В целом, перечень необходимых документов для работы с прослеживаемыми товарами зависит от того, является ли участник сделки плательщиком НДС. Контролируемые операции отражаются в документах по учету данного налога.
Если вы работаете на ОСНО и покупаете или продаете товар, который облагается НДС, то РНПТ нужно будет указывать в счете-фактуре или в УПД с НДС и потом отразить это в декларации по НДС. Благодаря этому товар начинает прослеживаться.
Счета-фактуры нужно оформлять в электронном виде, за исключением двух случаев:
- Покупатель — простое физлицо или самозанятый гражданин.
- Товар реализуется на экспорт.
УПД оформляется в том же порядке, как счет-фактура. Плательщики НДС могут выставлять УПД вместо счета-фактуры. УПД нужен обязательно, если продавец — неплательщик НДС, например, организация на УСН.
Таким образом, система прослеживаемости позволяет налоговому органу видеть товары, ввезенные на территорию РФ, и, соответственно, более детально контролировать отчетность и уплату по НДС.
Возникли вопросы, связанные с отражением прослеживаемых товаров в налоговом учете? Обращайтесь в «Правовой эксперт» — наши юристы помогут решить любые сложные задачи. Запишись на консультацию, чтобы получить возможность взглянуть на свой бизнес глазами налоговой, исключить риски и свести взаимодействия с налоговым органом до минимума.