👉 Возможности: если работник в декабре 2023 получил подарок, то при отсутствии других доходов, стоимость подарка и сумма исчисленного НДФЛ отражается в 6-НДФЛ за 2023 год. При выплате первой половины зарплаты в январе 2024 года, исчисленный с подарка НДФЛ удерживается, перечисляется и, соответственно, отражается в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
В Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ ФНС разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выдаче работнику в декабре 2023 года подарка, если до конца 2023 года выплаты в денежной форме ему не производились. При этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода в январе 2024 года при выплате первой половины зарплаты за январь.
Так, стоимость подарка (натуральный доход) и НДФЛ отражают в расчете 6-НДФЛ за 2023 год следующим образом:
- раздел 1 не заполняют;
Также доход в натуральной форме и сумму НДФЛ указывают в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Кроме того, сумма НДФЛ с указанного дохода подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, а именно, подлежат заполнению строки 020, 021 раздела 1 и строка 160 раздела 2.
ФНС также напомнила, что расчет 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 года необходимо представлять по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. Начиная с отчетности за I квартал 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, в которой учтены обновленные сроки перечисления налога с 1 января 2024 года (Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).
👉 На заметку: не пропустить важные изменения и разъяснения ведомств по вопросу заполнения и подачи 6-НДФЛ поможет обзор Последние изменения: 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024).
Самые свежие письма Минфина России, ФНС России касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ рассмотрим на Встрече с экспертом на тему «Заработная плата, гарантии, НДФЛ и страховые взносы в 2024 году: обзор изменений, анализ законодательства, практические рекомендации» 6 марта 2024 года.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.