В статье рассмотрим:
- Особенности УСН для магазина
- Как ведется налоговый учет в торговле по упрощенке
- Как производить торговые операции при УСН
Одним из специальных налоговых режимов в торговле может стать УСН - упрощённая система налогообложения. УСН представляет собой специальный налоговый режим, предназначенный как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. В последние годы, особенно в 2023-2024 годах, интерес к применению УСН в торговле значительно возрос. Этот налоговый режим предлагает определенные преимущества, но также связан с особыми ограничениями и требованиями. Давайте вместе рассмотрим особенности налогообложения в сфере розничной торговли при использовании УСН, а также обсудим ключевые аспекты налогового учета и проведения торговых операций в рамках этого специального налогового режима.
УСН: упрощенная система налогообложения в торговле
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, ориентированный на предприятия и предпринимателей. Этот режим обеспечивает удобство и простоту в уплате налогов и применяется при соблюдении определенных условий:
- Число сотрудников не превышает 130 человек.
- Годовой доход в 2023 году до 251,4 млн рублей, в 2024 — до 265,8 млн рублей.
- Остаточная стоимость активов организации не превышает 150 миллионов рублей.
Для юридических лиц дополнительные условия включают:
- Доля участия в других организациях не превышает 25%.
- Запрет на применение УСН для организаций с филиалами.
- Возможность перехода на УСН при условии, что доходы за девять месяцев года не превысили 112,5 миллионов рублей.
Применение УСН для магазина освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, связанных с общей системой налогообложения:
- Налог на прибыль организаций, за исключением налога на дивиденды и определенные виды долговых обязательств.
- Налог на имущество организаций, за исключением объектов недвижимости, налоговая база для которых определяется по кадастровой стоимости.
- Налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров и выполнении определенных договоров.
Упрощенная система налогообложения в торговле обладает определенными преимуществами, однако требует внимательного соблюдения условий и правил, чтобы избежать налоговых проблем и штрафов.
Упрощенная система налогообложения в торговле предлагает два объекта налогообложения, среди которых:
Доходы:
- Выбор этого объекта подходит организациям и предпринимателям с небольшими расходами по сравнению с доходами.
- Также этот объект подходит для тех, у кого неорганизованный учет расходов или кто ведет убыточную деятельность, так как при отсутствии прибыли нужно уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов.
Доходы за вычетом расходов:
- Этот вариант подходит для предпринимателей, у которых есть затраты, сопоставимы с доходами, и которые готовы предоставить документальное подтверждение расходов.
- При этом налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, и налоговая ставка составляет в общем случае максимум 15%.
Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН имеет ключевое значение, поскольку изменить его можно только с начала следующего календарного года. Поэтому предпринимателям следует тщательно оценить свои доходы и расходы, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения для своего бизнеса.
При применении УСН для магазина существует ряд ограничений на виды деятельности, включая следующие:
- Банковская, страховая, нотариальная, адвокатская деятельность.
- Производство и продажа изделий из драгоценных металлов.
- Продажа подакцизных товаров, за некоторыми исключениями.
- Организация и проведение азартных игр.
- Участие в соглашениях о разделе продукции.
Налоги в торговле по УСН не предоставляют возможности осуществлять данные виды деятельности с использованием этого налогового режима. Эти ограничения важно учитывать при выборе способа налогообложения и организации бизнеса в розничной торговле.
📌 Скачайте бесплатно формы документов для перехода на УСН в торговле
УСН в торговле: ставки
Упрощенное налогообложение для розничной торговли представляет собой удобный налоговый режим.
Уплата налога с доходов:
- По УСН "доходы" вы оплачиваете налог по фиксированной ставке (обычно до 6%) только с реально полученных доходов. Налог можно уменьшить на определенные суммы, и если в какой-то период доходов не было, налог платить не требуется.
Ставки налога:
- Стандартные ставки по умолчанию: 6% от суммы доходов для розничного магазина, 15% от разницы доходов и расходов.
- Повышенные ставки применяются, если доходы превысили 150 млн рублей или численность сотрудников превысила 100 человек. В этом случае ставка составляет 8% от доходов магазина или 20% от базы "Доходы минус расходы".
- Пониженные ставки: Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки:
- от 1 до 6% для УСН "Доходы"
- от 5 до 15% для УСН "Доходы минус расходы" для магазинов.
Упрощенный налоговый учет в торговле предоставляет определенные преимущества, такие как упрощенный учет и возможность уменьшить налоговую нагрузку при соблюдении условий режима. Однако необходимо тщательно следить за изменениями в законодательстве и правилах применения УСН, чтобы избежать налоговых проблем.
📌 Скачайте бесплатно форму налоговой декларации по УСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
В последние годы появился новый налоговый режим, который можно применять в сфере розничной торговли — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Розничным продавцам предоставляется возможность выбора этого режима, однако с соблюдением более строгих условий по численности работников и годовому доходу.
Для того чтобы претендовать на применение нового режима, розничной организации или индивидуальному предпринимателю необходимо:
- удерживать среднюю численность работников не более 5 человек
- иметь годовой доход, не превышающий 60 миллионов рублей.
Ставки налога в АУСН чуть выше, чем при обычной упрощенной системе:
- 8% для объекта доходы
- 20% для объекта доходы минус расходы.
При использовании АУСН все расходы должны проводиться либо по безналичному расчету, либо через онлайн-кассы, а также все выплаты зарплаты сотрудникам должны осуществляться безналичным способом. Кроме того, расчетные счета могут быть открыты только в определенных банках.
Одним из главных преимуществ новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов за работников и за себя для индивидуальных предпринимателей.
Торговые операции при УСН
Выручку от реализации товаров учитывайте в доходах на момент ее получения от покупателя. Независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), доходы признаются на момент поступления денежных средств или оплаты в другой форме, включая авансы. В доходы также включаются оплаты за услуги по обслуживанию и ремонту реализованных товаров.
Учет расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы":
- Расходы на приобретение товаров признавайте на дату их реализации.
- Расходы на приобретение товаров учитывайте после оплаты самих товаров вашим поставщикам.
- Расходы могут быть списаны по методу FIFO, средней стоимости или по стоимости единицы товара, выбранным самостоятельно и закрепленным в учетной политике для целей налогообложения.
- Остальные расходы, такие как на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, а также торговый сбор и прочие, учитывайте сразу после их оплаты.
- Возможно учесть расходы на приобретение товаров, понесенные в периоде применения ПСН, если такие товары реализованы после перехода на УСН.
Учет расходов при УСН с объектом "доходы":
Расходы не учитываются, за исключением возможности уменьшения начисленного налога на сумму уплаченного торгового сбора, если таковой имеется.
Особенности учета:
- Все расходы должны быть проведены по безналичному расчету или через онлайн-кассы.
- Оплата зарплаты сотрудникам и другие расчеты также должны осуществляться безналичным способом.
- Расчетные счета должны быть открыты только в определенных банках.
При использовании УСН необходимо строго соблюдать требования налогового законодательства и вести учет в соответствии с установленными правилами.
📌 Скачайте бесплатно порядок заполнения налоговой декларации при УСН
Специальные налоговые режимы в торговле: УСН
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) для розничной торговли, учитывайте доходы и расходы в соответствии с выбранным объектом налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Особенности или специальные ограничения для данного вида деятельности не установлены, поэтому вам следует соответствовать общим условиям применения УСН.
Для учета доходов и расходов от розничной торговли:
1. УСН с объектом "доходы":
- Доходы признаются на момент получения денежных средств или оплаты в другой форме от покупателя.
- Расходы не учитываются в рамках данного объекта налогообложения.
2. УСН с объектом "доходы минус расходы":
- Доходы признаются на момент получения оплаты от покупателя, а расходы на приобретение товаров учитываются на дату их реализации.
- Расходы на приобретение товаров могут быть учтены после оплаты самих товаров поставщикам и списаны согласно выбранному методу: FIFO, средней стоимости или по стоимости единицы товара.
- Прочие расходы, такие как на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, а также торговый сбор, учитываются после их фактической оплаты.
Для оптовой торговли также применяются аналогичные принципы учета, без специальных ограничений по работе с контрагентами на общей системе налогообложения. Однако, следует учитывать, что отсутствие возможности выставления счетов-фактур и уплаты НДС может сделать сотрудничество менее привлекательным для покупателей, так как они лишаются вычетов "входного" НДС.
📌 Скачайте бесплатно формы документов для УСН в торговле
Как платить налоги в торговле
Для обеспечения работы вашего магазина важно иметь в штате высококвалифицированных сотрудник, в том числе специалистов по управленческому учету. В институте ЕВИДПО есть более 15 курсов повышения квалификации и переподготовки по розничной и оптовой торговле. Если вам нужен бухгалтер, то у нас в Институте есть более 20 курсов по бухгалтерии. Обучение проходит онлайн в сжатые сроки, документы вносим в реестр ФИС ФРДО. Вот пример диплома, который вы получите:
Подведем итоги
- Упрощенная система налогообложения (УСН) в торговле предоставляет предпринимателям простой и удобный способ уплаты налогов, освобождая их от сложной бухгалтерской отчетности.
- Для магазинов и розничной торговли УСН может стать предпочтительным налоговым режимом, позволяя упростить налогообложение и сократить административные расходы.
- При выборе объекта налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" - предпринимателям следует учитывать особенности своей деятельности и объемы расходов.
- В случае розничной торговли доходы от реализации товаров учитываются на момент их получения от покупателя, а расходы могут быть учтены только при выборе объекта "доходы минус расходы".
- Для оптовой торговли применяются аналогичные принципы налогообложения, с учетом особенностей работы с контрагентами на ОСН.
- Важно соблюдать требования налогового законодательства и вести учет в соответствии с установленными правилами для успешного применения УСН в торговле.