На этом канале вы можете прочитать много статей о дроблении бизнеса, как налоговая это доказывает и что ей можно противопоставить.
Но как выглядит типичная схема дробления? Какие компании и ИП, на каких налоговых режимах в этой схеме участвуют? И как они взаимосвязаны? И как, на каком основании инспекция заявляет, что все эти хозяйствующие лица представляют собой один бизнес?
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Начало: есть торговая компания, которая однажды решает производить товары сама. Ну, не совсем сама, конечно…
Как правило, все начинается с торговой компании на общей системе налогообложения. Назовём её ООО «Основное». Она покупает и продаёт некие товары. И так как руководители этого ООО хорошо погружены в этот бизнес, однажды они приходят к идее, что необходимый для работы товар можно не покупать у сторонней компании, а производить самим.
Но ООО «Основное» производством заниматься не будет, проще и удобнее создать для этого новую фирму. Создаётся ООО «Производство» на УСН.
Почему первая компания была на общей системе, а вторая — на упрощёнке? Целей несколько:
- ООО «Основное» продает товары бизнесу, которому нужен “входящий НДС”. В связи с этим, оно вынуждено применять ОСНО;
- но есть и мелкие покупатели, которым НДС не нужен. Поэтому ООО «Производство» работает без НДС (на УСН) и часть продукции продаёт от своего имени;
- работа между «Основной» и «Производством» ведётся по договору подряда иждивением заказчика, поэтому часть прибыли «Основная» передаёт «Производству», которое на УСН и платит налогов меньше, чем «Основная».
Но производственную компанию так просто не создашь. Рождается «Хранитель активов»
Для организации производства понадобилось покупать мощности и площади. На кого оформить эти ценности, на «Основную» или «Производство»? Ни на ту, ни на другую, потому что у этих организаций имеются риски: они ведут деятельность, и им может «прилететь» неприятность от контролирующего органа в виде налоговых доначислений или претензии от контрагента на значительную сумму.
Поэтому создаётся ещё одна компания, на которую регистрируются активы — «Хранитель активов». На УСН, так проще и нет причин, чтобы эта компания была на общей системе.
Бизнес расширяется. Появляются предприниматели-агенты
Деятельность ширится. Своего региона бизнесу уже мало, он начинает осваивать соседние. Появляются предприниматели, которые по агентскому договору между ними и «Основной» продают в розницу товары. Этих ИП может быть 2, 5, 10, сколько угодно.
Также возможно создание второго «Хранителя активов», если первый приближается к лимиту по сумме остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.). Или как вариант, партнер захотел стабильности и часть имущества зарегистрировал на свое ИП.
При чём тут дробление? И как налоговая его доказывает?
Есть признаки дробления бизнеса. 17 из них изложены в Письме от 11 августа 2017 №СА-4-7/15895@, но большое количество признаков в этот перечень не попали, зато активно применяются в практике (когда налоговой надо доказать, что бизнес раздробился). Вот какие признаки могут встретиться в описанной выше схеме:
- дробленцы применяют специальные налоговые режимы;
- участники схемы занимаются одной и той же деятельностью;
- новые участники схемы появились незадолго до того, как расширились производственные мощности или увеличилось число работников (вспомните, когда создавалось «Производство» и когда в схему включались ИП);
- участники раздробленного бизнеса аффилированы: это или члены семьи, или родственники, или руководители и подчинённые (члены семей и проверенные сотрудники часто становятся ИП на агентском договоре);
- сотрудников перераспределили по новым участникам схемы, но обязанности сотрудников остались теми же самыми; Состав руководителей данных сотрудников фактически не изменился;
- у всех одни и те же вывески, сайты, адрес, офис, склады, они обслуживаются в одних и тех же банках, у них одна и та же ККТ, терминалы;
- у кого-то из участников единственный поставщик или покупатель — другой участник схемы или у всех участников одни и те же клиенты и поставщики («Основная» получает товары у «Производства», для которого «Основная» — главный, если не единственный, покупатель. Ну и ИПшники сюда же — они берут товар «Основной»).
- юридическое сопровождение, бухгалтерию, кадры, работу с поставщиками и покупателями от имени всех участников ведут одни и те же лица (как правило, эти структуры существуют внутри «Хранителя активов»)
- у всех один и тот же юридический представитель;
- компании близки к лимитам, которые нельзя превышать, чтобы остаться на УСН;
- данные бухучёта с учётом новых организаций могут указывать на снижение рентабельности и прибыли;
- поставщики и покупатели распределены между участниками схемы в зависимости от системы налогообложения.
Кроме того, «Основная» контролирует финансовые потоки, перераспределяет прибыль и может не взыскивать долги других компаний перед ней, что нетипично для бизнеса.
Все инструменты, которые позволяют доказать дробление, у налоговой есть
Это:
- IP-адреса входа в банк-клиент и при сдаче налоговой отчетности;
- единые адреса склада и офисов;
- единые логистические потоки и единая ценовая политика;
- единый сайт, электронная почта и телефоны.
- единый отдел менеджеров;
- на допросах свидетели подтвердят, что несколько хозяйствующих субъектов воспринимаются ими как единая группа компаний (единый бизнес);
- запросы и изучение документов, из которых будет видно, кто, что, кому и на каких условиях поставил и были ли уплачены за это деньги;
- выемки компьютеров, которые позволяют инспекторам найти невероятно интересные вещи (например, счета-фактуры, которые должно прислать «Производство» или отчёт, который должен составить ИП, были почему-то составлены на компьютере ООО «Основной»);
- обыски и осмотры офиса (там тоже много интересного, например, фактическое нахождение всех сотрудников в одном месте, хранение первичных документов нескольких организаций в одном кабинете главного бухгалтера, печати всех субъектов группы компаний в одном сейфе и т.д.).
Поэтому, если вы узнали в описанной выше схеме себя, надо понимать, что инспекция к вам придет. Это вопрос времени. В 2024 году она взялась за дробленцев особенно серьёзно.
Но хорошие новости тоже есть — возможности «бодаться» с инспекцией такие имеются.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.