Согласно статье 3 Федерального закона N 67-ФЗ от 26.03.2022, некоторые ИП на УСН и патенте имеют право на налоговые каникулы до конца 2024 года. Право на такие каникулы возникло еще в 2023 году. Если вы не знали об этом и уже успели заплатить налоги, я расскажу, что делать в этом случае.
🟩Условия для предоставления каникул
- 🔷️ИП применяет УСН или ПСН (патент).
- 🔷️ИП зарегистрирован впервые или повторно после ввода регионом каникул.
- 🔷️ИП работает в социальной сфере, науке, производстве, туристических и бытовых услугах. А если предприниматель применяет УСН, то также льготным видом деятельности для него является содержание гостиницы, отеля или гостевого дома.
- 🔷️Доход за год по указанным выше видам деятельности составляет не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя.
- 🔷️Иные условия, касающиеся ограничения численности, выручки и ОКВЭД, могут содержаться в региональном законе.
📌В каких регионах имеются каникулы для ИП, вы можете посмотреть на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru. В таблице вы найдёте список всех регионов, где есть в 2024 году такие каникулы. Также информацию по своему ИП вы найдёте в личном кабинете налогоплательщика.
🔻Так, в частности, налоговые каникулы действуют в: Санкт-Петербурге, Московской, Ленинградской, Владимирской, Волгоградской, Курской, Новосибирской, Оренбургской, Самарской, Смоленской, Тульской, Ярославской областях и во многих других регионах России.
🔻В Москве налоговых каникул нет.
🟥Каникулы на УСН
Если ИП применяет "упрощёнку", то налоговые каникулы для него наступают автоматически (при соблюдении указанных выше условий). Это значит, что вам не нужно подавать в налоговую какие-либо заявления. По итогам 2024 года вы предоставите налоговую декларацию по УСН, в которой покажите полученные доходы или доходы и расходы. При этом налоговая ставка будет составлять 0%, а налог, соответственно, будет равен нулю.
🟨Каникулы на патенте
Если вы хотите воспользоваться льготой при применении ПСН, то в заявлении на получение патента укажите ставку 0% и ссылку на соответствующий закон. Обратите внимание, что налоговые каникулы дают право не платить налог два налоговых периода. Для патента налоговый период - это срок, на который он получен. Больше чем на один год патент не выдаётся. Если ИП получит патент на 3 месяца, то и льгота будет действовать только на этот срок.
📌Если ИП снялся с учёта до введения в его регионе налоговых каникул и вновь зарегистрировался после их введения, то он может претендовать на нулевую ставку.
🟧Страховые взносы
Налоговые каникулы распространяются на налог, уплачиваемый по ПСН и УСН, т.е. только с доходов предпринимателя. На страховые взносы льгота не действует.
Напомню, что ИП должен платить страховые взносы "за себя": фиксированные и дополнительные (1% от дохода свыше 300 000 руб.). А также при наличии наёмных работников предприниматель обязан уплачивать с их доходов страховые взносы и НДФЛ.
📌Налоговые каникулы не действуют в отношении налога на имущество физлиц, а также земельного и транспортного налогов.
🟪Если вы не знали про каникулы в 2023 году
Если вы применяете УСН, то вам нужно будет подать за 2023 год декларацию с указанием нулевой ставки налога, приложив к отчёту пояснение о том, что вы имели право на налоговые каникулы, но ошибочно уплатили налог или авансовые платежи. Для возврата денежных средств подайте заявление на зачёт или возврат средств.
При применении патентной системы предпринимателю потребуется подать заявление на зачёт или возврат средств с письменным пояснением, в котором вы укажите причину возникшей переплаты.
❓Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram