Какие поправки учесть, чтобы избежать претензий к прибыльной декларации за прошлый год:
1. Компенсация дистанционщикам
Ориентируйтесь на новый лимит компенсации дистанционным сотрудникам, он действует с 31 августа 2023 года (подп. «а» п. 52 ст. 2, п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Что учесть: Компенсацию, которую выдаете сотрудникам на удаленке за использование личного оборудования и программного обеспечения, можно учесть в расходах (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК). Ее включают в состав прочих расходов либо в пределах лимита — 35 руб. за рабочий день, либо в сумме документально подтвержденных трат. В первом случае подтверждать расходы не надо.
Убедитесь, что закрепили выплату в локальном акте компании и трудовых договорах. К компенсации, начисленной до 31 августа, лимит не применяйте — ее сможете признать только на основании первички (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).
2. Отрицательные курсовые разницы
Отрицательные курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте признавайте только на дату погашения обязательств, правило действует с 2023 года. Аналогичные правила действуют и в отношении положительных курсовых разниц (подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК).
Что учесть: Задолженность в иностранной валюте пересчитывайте в рубли как на последнее число каждого месяца, так и на дату погашения обязательства или требования в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК). Но при расчете налога на прибыль учитывайте только те разницы, которые возникли на дату погашения дебиторки или кредиторки.
3. Первоначальная стоимость оборудования
С 21 июля 2023 года вы вправе увеличить первоначальную стоимость российского высокотехнологичного оборудования в полтора раза (распоряжение Правительства от 20.07.2023 № 1937-р). А значит, можете списать больше расходов через амортизацию.
Что учесть: К оборудованию, которое ввели в эксплуатацию до 21 июля 2023 года, применять повышающий коэффициент нельзя — задним числом распоряжение № 1937-р не работает.
После этой даты при применении коэффициента убедитесь, что оборудование действительно включено в перечень высокотехнологичного. В противном случае могут возникнуть споры с налоговой. Также имейте в виду — если учтете расходы с коэффициентом 1,5, то ФНС может запросить пояснения и документы, поскольку считает, что речь идет о налоговой льготе (письмо ФНС от 24.11.2023 № СД-4-3/14769).
4. Модернизация нематериальных активов
С 31 августа 2023 года компания не вправе учесть траты на модернизацию НМА в прочих расходах — их нужно включать в первоначальную стоимость активов (п. 2 ст. 257 НК).
Что учесть: Если совершенствовали нематериальные активы в 2023 году, например, дорабатывали программу, сайт или товарный знак, проверьте, когда закончили работы. Стоимость работ, завершенных до 31 августа, спишите на прочие расходы равномерно в течение всего периода использования актива. Если позже — увеличьте первоначальную стоимость объекта.