Индивидуальным предпринимателям доступен особый режим налогообложения – патентная система.
Патентный режим освобождает от уплаты большой части налогов: НДФЛ, налога на имущество физических лиц и, за небольшим исключением, НДС.
На виды деятельности, разрешенные для патентной системы, устанавливается отдельная стоимость патента в зависимости от региона.
Стоимость патента рассчитывается по формуле:
РАЗМЕР НАЛОГА=НАЛОГОВАЯ БАЗА*6%,
где налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
При этом субъекты РФ могут определять ставку на отдельные виды деятельности в размере 0%.
Таким образом патентная система позволяет предпринимателю существенно сэкономить на уплате налогов.
В ряде случаев налогоплательщики, сознательно или нет, идут на нарушения законодательства, что, в свою очередь, ведет к доначислению налога и необходимости произвести оплату внезапно образовавшейся задолженности с учетом пени и штрафа.
Так, налоговые и судебные органы могут не согласиться, что выполненные работы или оказанные услуги относятся к видам деятельности, на которые распространяется патентная система.
Например, суды не согласились, что деятельность по обслуживанию систем лифтовой диспетчерской сигнализации и связи относится к монтажным и электромонтажным работам, и доначислили налог за услуги по спорному договору (Постановление 8ААС от 6 июля 2023 г. по делу № А75-9340/2021).
В другом примере предприниматель получил патент на деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. В рамках отдельного договора предприниматель оказал услугу по перевозке лесопродукции, а кроме того, услугу по погрузке и разгрузке перевозимого груза. Налоговый орган указал на неправомерность применения патентной системы в деятельности по погрузке и разгрузке, суд с налоговой инспекцией согласился, и предпринимателю был начислен налог на доход с этой деятельности с учетом штрафа и пени (Постановление АС Вологодской области от 24 мая 2023 г. по делу № А13-14059/2022).
Еще более неприятной ситуацией является признание налогоплательщика утратившим право на патент, например, в случае если по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (или патент и УСН при их совмещении), превысили 60.000.000 рублей.
Следует отметить, что в этом случае, так как налогоплательщик считается утратившим право на патент, налог будет рассчитан на весь период действия патента, как если бы патента не было, а не на часть той суммы, которая пойдет свыше 60 млн рублей.
Несмотря на то, что суды в абсолютном большинстве случаев становятся на сторону налоговых органов, некоторых проблем все же можно избежать на этапе заключения договоров на спорные виды деятельности.
Еще больше интересных правовых советов у нас в телеграме.