■ Благодаря позиции ФНС, основанной на решениях Верховного Суда о налоговой реконструкции, теперь компаниям будет проще доказать необоснованность начисленных налогов и штрафов (письмо ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@).
➀ Доказанный факт получения компанией необоснованной налоговой выгоды еще не повод для начисления налогов в увеличенном размере.
Верховный Суд в своем решении указал, что возможность применения расчетного способа ставится в зависимость от умысла налогоплательщика: сознательно он уклонялся от уплаты налогов или не проявил должную осмотрительность. В первой ситуации использовать его невозможно, так как это уравняет положение недобросовестного налогоплательщика с компаниями, которые документально не подтвердили осуществляемые ими операции (Определение ВС от 19.05.2021 по делу № А76-46624/2019).
Однако, взаимодействуя с налоговыми органами, можно в полном объеме учесть расходы по налогу на прибыль: необходимо раскрыть фактического контрагента и осуществить налогообложение совершенных операций (п. 1 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@).
➁ Раскрыть реального контрагента можно на любой стадии спора с ИФНС (п. 3–5 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@).
■ Налоговые органы не должны допускать формального подхода, в случае раскрытия сведений о фактическом исполнителе только в уточненных декларациях за проверенный период, даже при наличии вступившего в силу решения инспекции.
Более того, у компании есть возможность представить документы и сведения, устанавливающие реального исполнителя по сделке, в суде, в том числе в апелляции (Определение ВС от 12.04.2022 по делу № А10-133/2020; Определение ВС от 22.08.2022 № 310-ЭС22-13933).
➂ При доначислении налогов необходимо учитывать реальные условия операций.
Если организация работала с “техническими” компаниями, то налоги должны быть рассчитаны так, как если бы была реальная хозяйственная деятельность между контрагентами.
■ Налоговые органы должны учитывать сведения о реальных хозяйственных операциях, при наличии у них данных о фактическом контрагенте, который уплатил необходимые налоги (п. 8 письма ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@).
Удавалось ли вашей компании добиваться снижения налоговых штрафов?
**************
Пожалуйста, не забудьте поставить 👍, а также подписаться на канал, чтобы не пропускать свежие новости
Полезный юридический канал АКГ "Созидание и Развитие"
Присоединяйтесь к нашему каналу в Телеграм ✈️ https://t.me/soralegal