Декларировать свой доход и сдавать декларацию 3-НДФЛ обязаны ИП на общей системе налогообложения и граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Например, это физлица, которые получили доход:
от продажи имущества или имущественных прав;
от источников за пределами России;
по трудовому или гражданско-правовому договору от физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП или иностранной организации без обособленного подразделения в РФ.
Декларацию 3-НДФЛ не нужно подавать если продали:
недвижимое имущество – жилые дома, квартиры, комнаты, садовые домики или земельные участки на сумму до 1 млн руб. или которым владели больше минимального срока;
иное имущество – транспорт, гаражи и т. п. на сумму до 250 тыс. руб. или которым владели больше минимального срока. Например, автомобиль, которым владели более трех лет;
жилье семей с двумя и более детьми. Доход от продажи такого имущества освобожден от НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении ряда условий.
Если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, то декларацию 3-НДФЛ нужно подать.
Когда физлицо вправе сдать декларацию, но не обязано
Физлицу нужно подать декларацию 3-НДФЛ, если оно хочет получить вычеты в налоговой инспекции в общем порядке. Подайте декларацию 3-НДФЛ, если заявляете:
стандартные налоговые вычеты;
социальные налоговые вычеты, если не получили их через работодателя;
имущественные налоговые вычеты;
профессиональный налоговый вычет, если отсутствует налоговый агент, который должен его предоставить;
инвестиционные вычеты.
Заполнить и представить декларацию по НДФЛ физлицо может и когда его статус сменился с нерезидента на резидента. Это нужно, чтобы по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с его доходов и уплаченный в бюджет. Такая переплата возникает из-за уменьшения ставки НДФЛ с 30 до 13 процентов, и разницу можно вернуть. За возвратом вы вправе обратиться в налоговую инспекцию по местожительству или местопребыванию. К декларации 3-НДФЛ приложите документы о статусе резидента.
Декларацию по форме 3-НДФЛ представьте в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прошла продажа имущества или получен иной доход. Декларацию с документами на получение имущественного вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (или через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (через ЛКН).
Как для целей имущественного вычета по НДФЛ при продаже имущества определить доход от продажи недвижимости (с кадастровой стоимостью или без нее)
Доход от продажи имущества для целей НДФЛ не может быть меньше его кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Кадастровую стоимость берите на 1 января года, в котором зарегистрировали переход права собственности. Если объект недвижимости приобретен в течении отчетного периода, то определите его стоимость на дату постановки на кадастровый учет. Например, человек продал землю за 300 000 руб., в то время как ее кадастровая стоимость равна 700 000 руб. Для целей НДФЛ доход от продажи земли равен 490 000 руб. (700 000 руб. × 0,7). Если кадастровой стоимости объекта нет, сумма дохода от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены сделки в договоре купли-продажи имущества
Теперь поговорим как можно уменьшить доход, который нужно задекларировать
Доходы от продажи, уступки прав можно уменьшить на имущественный налоговый вычет или на расходы, которые связаны с получением дохода. Применить оба способа одновременно в отношении одного объекта имущества нельзя.
Для нерезидентов другой порядок: Нерезидент не может уменьшить доходы от продажи имущества на расходы. Это следует из правил вычета: на него можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30 процентов. Нерезиденты не вправе применять налоговые вычеты, даже если доходы облагаются по ставке 13 процентов, но она предусмотрена пунктом 3 статьи 224 НК.
Размер вычета зависит от вида имущества:
1 000 000 руб: жилье, земельный участок, садовые и дачные дома, их доли.
250 000 руб: автомобили, гаражи, нежилые помещения, движимое имущество и т. п.
В пределах одного года можно одновременно использовать и вычет в размере 1 000 000 руб., и вычет в размере 250 000 руб., если продаете разное имущество. Вычет при продаже имущества резидент может использовать каждый раз, когда будет продавать свое имущество (в пределах годового лимита, который указан выше).
При продаже имущества, которое находится в общей долевой собственности, вычет в размере 1 млн или 250 тыс. руб. распределяют между совладельцами пропорционально их долям, если в совместной – по договоренности между совладельцами в любом соотношении. При продаже долей, которые являются самостоятельными объектами права собственности, вычет не распределяют.
Какие расходы для целей НДФЛ уменьшают доходы гражданина от продажи имущества
Доходы от продажи, например, жилья можно уменьшить на фактические расходы, связанные с приобретением этого имущества. Прямого перечня фактических расходов в НК нет. Физлицо вправе применять по аналогии расходы, которые предусмотрены для вычета при покупке жилья и приведены в пункте 3 статьи 220 НК. Такое мнение высказал Минфин в письме от 20.01.2015 № 03-04-05/1127.
С 1 января 2022 года из числа документов на получение имущественного вычета, исключены документы, которые подтверждают право собственности налогоплательщика на объекты недвижимости. ИФНС запросит информацию о праве собственности в порядке межведомственного обмена.
Если в уменьшение доходов от продажи имущества заявлены расходы на его приобретение, то вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие:
сделку купли-продажи (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи и т. д.);
оплату имущества покупателями (например, расписки, передаточные акты и т. д.);
расходы на получение доходов от продажи имущества (например, договор купли-продажи или справку-счет, полученный при покупке имущества, квитанцию об оплате услуг оценщика и т. д.);
расходы на строительство жилья (например, акты выполненных работ, расписки, товарные чеки при покупке строительных материалов и т. д.).
Расходы на приобретение жилья и земельных участков можно подтвердить следующими документами:
распиской продавца о том, что деньги он получил. Ее может заменить договор на приобретение жилья, если в нем указано, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью;
документами на уплату процентов по целевому кредиту или займу;
квитанциями к приходным ордерам;
платежными поручениями;
товарными и кассовыми чеками;
выпиской банка о переводе денег со счета;
актами о закупке материалов у физических лиц, в которых указаны адресные и паспортные данные продавца;
другими документами, которые подтвердят факт оплаты расходов.
Платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета. Иначе их не примут и по части расходов откажут в вычете. Если платежные документы вы потеряли и восстановить их не удалось, то можно обратиться в суд. Решение суда и станет тем документом, которым вы сможете подтвердить оплату расходов. На это, в частности, указано и в письме Минфина от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219.
Доходы от продажи квартиры можно уменьшить лишь на те расходы, которые связаны с ее приобретением. Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК. Например: Расходы на страхование и оценку недвижимости не связаны с приобретением квартиры, хоть их и оплатили по требованию банка с целью заключить договор ипотеки. Такой вывод представители Минфина сделали в отношении затрат на страхование имущества в письме от 28.04.2012 № 03-04-05/9-569.
Как получить вычет при продаже имущества
Налоговый вычет при продаже имущества предоставляет только налоговая инспекция. Получить такой вычет у работодателя нельзя. Туда же нужно обращаться и за уменьшением дохода от продажи имущества на сумму расходов на его приобретение. Сумму налогооблагаемого дохода и сумму, уменьшающую его, – вычета или расходов нужно заявить по окончании календарного года, в котором получены доходы от продажи имущества, в декларации 3-НДФЛ, а также предоставить подтверждающие документы на вычет или на расходы.
Получить вычет при продаже имущества в упрощенном порядке нельзя. Он действует при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков, по кредитным процентам, которые платят в связи с приобретением (строительством) жилья и земельных участков.
Нужно ли для получения имущественного налогового вычета при продаже имущества представить в ИФНС оригиналы документов или достаточно их копий
При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии. Копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876, в котором рассмотрена аналогичная ситуация по получению социальных налоговых вычетов. Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Если декларацию предоставляете в электронном виде, то также можно представить и сканированные копии документов. Когда подаете декларацию через личный кабинет налогоплательщика, представляйте в ИФНС скан-копии документов. Если в налоговую инспекцию представлены не оригиналы документов, то инспектор вправе запросить их для проверки.
Если по данным декларации по форме 3-НДФЛ налог в бюджет нужно будет доплатить, сделать это следует не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Если у вас есть вопросы или вам нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ, пишите в комментариях, рада буду вам помочь!