Вопрос: Как разобраться в датах подачи уведомлений и оплаты налога на доходы физических лиц?
Ответ: Ориентироваться необходимо на дату фактического получения дохода.
С 2024 года налоговые органы снова поменяли периоды учета, даты уведомлений и оплаты налога на доходы физических лиц. Бухгалтеры всей страны хватаются за голову, потому что не успевают разобраться в одних правилах и свести бухгалтерский и налоговый учет, как ФНС придумывает новую задачку со звездочкой.
У меня часто спрашивают, в какой период попадает начисление НДФЛ. Давайте разберемся.
Дело в том, что мы привыкли отражать в учете начисление налога последним числом месяца, когда возникла кредиторская задолженность по заработной плате. В связи с этим бухгалтеры задают вопрос: мы начислили зарплату за январь 2024 (к примеру) 31 января, когда нужно отправить уведомление в ФНС и оплатить НДФЛ?
С 1 января 2024 года Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения, согласно которым предусмотрены следующие сроки:
· За период с 01 по 22 число месяца уведомление подается до 25-ого, налог оплачивается до 28-ого числа. При совпадении крайней даты с выходным днем срок переносится на следующий рабочий день.
· За период с 23 по 30/31 число уведомление направляется до 3-его, налог оплачивается до 5 числа следующего месяца.
Поэтому у бухгалтеров и возникает путаница: если зарплата начислена в последний день месяца, то эта дата попадает в интервал с 23 по 30/31 число, следовательно логично подать уведомление до 3-его и оплатить НДФЛ до 5-ого. Однако, это мнение ошибочно.
Согласно Письму ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ с 1 января 2023 года признается утратившей силу налоговая норма, в соответствии с которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Теперь на основании Статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, а именно перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, исчислить и отразить удержание налога в бухучете теперь необходимо не последним днем месяца, а датой каждой фактической выплаты. С моей точки зрения, это ужасно неудобно и раздувает и без того объёмный бухгалтерский учет. Если в организации большой штат или начислением заработной платы занимается Централизованная бухгалтерия, отражать исчисление налога по каждой выплате – это боль бухгалтера. Однако, разработчики программного обеспечения по ведению учета уже находятся в процессе создания практических решений для упрощения данного процесса.
Подведем итог: если заработная плата за январь начислена 31 января, на НДФЛ эта дата никак не влияет. Если выплатили ее, к примеру, 5 февраля, то НДФЛ следует отразить в учете данным числом, подать уведомление до 25-ого февраля и оплатить налог до 28-ого.