Доходная УСН и ПСН – это самые простые для ведения учета системы налогообложения. И очень часто предприниматели применяют именно их. На патент можно перевести только определенные виды деятельности. Он, как правило, более выгоден с точки зрения налогообложения. Но не в 100% случаев. Поэтому всегда лучше сначала провести расчёт, и только потом принимать решение.
У каждого региона и у каждого вида деятельности есть свои особенности и ограничения. Здесь я разберу один условный пример для одного региона и одного вида деятельности.
Итак.
Предприниматель занимается розничной торговлей. У него один магазин, с площадью торгового зала 120 кв.м. Находится магазин в Пермском крае, г. Пермь. Наёмных работников у него нет.
Сначала посмотрим, какую сумму предприниматель должен будет заплатить, если возьмет Патент на 2024 год.
1. Определяем стоимость Патента
Потенциально возможный годовой доход для розничной торговли на 2024 год определен в сумме:
- 881 633 руб. - для торгового зала с площадью не более 50 кв.м.,
- для торгового зала свыше с площадью свыше 50 но не более 150 кв. метров. – плюс 17633 руб. за 1 кв.м. начиная с 51.
- корректирующий коэффициент для Пермского городского округа 1,0.
Получаем Потенциально возможный годовой доход для магазина 2 116 000 руб. (881663+70х17633)х1,0.
А вот, к примеру, в Добрянском городском округе Пермского края действует корректировочный коэффициет 0,8, и мы бы полученную цифру умножили на него. Вообще, рассчитать точную стоимость Патента можно здесь.
Значит, в нашем примере стоимость Патента на 2024 год составит 126 960 руб. (2116000х6%)
2. Рассчитываем сумму страховых взносов ИП
- 49 500 руб. - фиксированные платежи на 2024 год,
- 18 160 руб. - взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. Для расчета здесь берём потенциально возможный доход. (2 116 000-300 000)х1%.
3. Рассчитываем общую сумму налогов и взносов к уплате.
Уменьшаем стоимость Патента на страховые взносы. Для этого подаём в налоговую соответствующее уведомление и своевременно оплачиваем взносы.
Получаем 59 300 руб. (126960-49500-18160).
ИТОГО получаем 126 960 руб.: Патент 59 300, Страховые взносы в фиксированном размере 49 500, Страховые взносы 1% - 18160.
Теперь посмотрим, что с УСН-Доходы. Тут я предлагаю рассмотреть два варианта.
Вариант 1.
Ориентируясь на выручку прошлого года, ИП полагает, что его доход составит 5 млн руб. И это больше потенциально возможного дохода при ПСН.
1. Налог по УСН составит 300 000 руб. (5 000 000х6%)
2. Страховые взносы:
- 49 500 руб. - фиксированные платежи на 2024 год,
- 47 000 руб. - взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. (5 000 000-300 000)х1%.
3. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем 203 500 руб. (30000-49500-47000).
ИТОГО получаем 300 000 руб.: Налог по УСН 203 500, Страховые взносы в фиксированном размере 49500, Страховые взносы 1% - 47000.
Как видим, в первом случае сумма составила 126 960 руб., а во втором 300 000 руб. Выгоднее взять Патент.
Вариант 2.
Предприниматель полагает, что его выручка за год составит 1,5 млн. руб. Это меньше потенциально возможного дохода при ПСН.
1. Налог по УСН составит 90 000 руб. (1 500 000х6%)
2. Страховые взносы:
- 49 500 руб. - фиксированные платежи на 2024 год,
- 12 000 руб. - взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. (1 500 000-300 000)х1%.
3. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем 28 500 руб. (90000-49500-12000).
ИТОГО получаем 90 000 руб.: Налог по УСН 28 500, Страховые взносы в фиксированном размере 49500, Страховые взносы 1% - 12000.
В этом случае видим, что 90 000 руб. меньше 126 960 руб. Дешевле остаться на УСН-Доходы.
Конечно, второй вариант несколько надуман. И вряд ли магазин с такой большой площадью будет приносить такой маленький годовой доход. Это не покроет его расходы. Есть и льготные ставки по УСН в регионах. В данном случае я хотела показать сам принцип.
Как всегда, надеюсь, что кому-то эта информация будет полезна.