Если работники компаний или ИП получали заемные средства, то начиная с 2024 года необходимо ежемесячно считать и удерживать НДФЛ с доходов этих работников в виде материальной выгоды.
Что изменилось. Закончился переходный период, согласно которому в 2021–2023 годах не облагались НДФЛ доходы в виде материальной выгоды (п. 90 ст. 217 НК).
В каком случае возникает доход. Облагаемый НДФЛ доход появляется у работника, если он получил от компании или ИП беспроцентный заем или процентный заем со ставкой ниже 2/3 ставки ЦБ (п. 1 ст. 212 НК).
Как считать доход. Доход в виде материальной выгоды необходимо определять на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Для этого считаем, сколько работник сэкономил от того, что использовал беспроцентный заем или заем с низкой процентной ставкой по следующей формуле:
Материальная выгода = заем х (2/3 х ставка ЦБ* – ставка по займу) /366 дней х количество дней займа в месяце.
* Ставку ЦБ используйте ту, что действовала в последний день месяца, за который считаете выгоду.
Давайте рассмотрим на примере как считать материальную выгоду по беспроцентному займу.
Работник получил от компании 10 января 2024 года беспроцентный заем на сумму 100 000 руб. и не возвращал до конца месяца. Посчитаем доход в виде материальной выгоды работника за январь 2024 года, если ставка ЦБ на 31 января будет равна 16 процентам (цифры условные). В январе работник использовал заемные средства 21 день. Матвыгода за январь 2024 года составит 612,02 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 16% : 366 дн. × 21 дн.).
Ставка НДФЛ с выгоды будет зависеть от статуса работника. С материальной выгоды резидентов удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов, нерезидентов — 30 процентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК). НДФЛ удерживается с ближайшей выплаты заработной платы работника.
Предположим, что работник является налоговым резидентом по НДФЛ. С дохода работника в виде матвыгоды начислите НДФЛ в сумме 214 руб. (612,02 руб. × 35%). НДФЛ удержите при первой выплате денежного дохода в феврале, например, со второй части зарплаты за январь.
Как отражать НДФЛ в уведомлениях и отчетах. НДФЛ по ставкам 35 и 30 процентов перечисляется на тот же КБК, на который зачисляется НДФЛ по ставке 13 процентов, — 182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с материальной выгоды отражается в уведомлении вместе с налогом с зарплаты и прочих доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30 процентов. Например, компания удержала НДФЛ с январской материальной выгоды 5 февраля. Тогда этот НДФЛ включается в уведомление, которое отправляется в ИФНС не позднее 26 февраля (п. 9 ст. 58 НК).
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения ОСНО» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения УСН» - https://olbuh.ru/kurs-1s-buhgalteriya-8-3-usn
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru