Если затраты на обучение — это не учебные расходы, как их учесть.
Учитывается ли оплата за участие в мастер-классе кулинарной студии в «упрощенных» расходах? Как учесть выплаты выпускнику-технологу? Может ли ИП оплатить свою учебу с предпринимательского счета? Как в «прибыльных» расходах учесть стоимость услуг самозанятого по обучению сотрудников иностранному языку и написанию методичек?
Давайте разберем ситуацию.
Повара ресторана участвуют в мастер-классе кулинарной студии под руководством профессиональных шеф-поваров, известных по работе в крупных ресторанных проектах и шоу на ТВ, для получения и расширения своего опыта. Образовательной организацией студия не является, договор на оказание образовательных услуг она не оформляет. Да и сам мастер-класс длится не более 4—5 часов.
Как учесть оплату за участие в таком мастер-классе.
Учесть оплату за участие в таком мастер-классе как расходы на обучение при УСН с объектом «доходы минус расходы» не сможем. Но можно ли учесть их как материальные расходы, например как затраты на приобретение услуг производственного характера?
Так как кулинарная студия не является образовательной организацией и отсутствует договор на оказание образовательных услуг и количество часов не соответствует установленным требованиям, то признать оплату за участие в мастер-классе в качестве расходов на обучение не сможете.
Напомним, при учете «упрощенных» расходов важно разделять затраты на приобретение услуг производственного характера и непроизводственных услуг. Производственные услуги — это услуги, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг. Их перечень является открытым. И как правило, вызывает пристальный интерес проверяющих на предмет их обоснования. Например, если особенностью ресторана является возможность для посетителей поучаствовать в приготовлении заказанных ими блюд, то затраты на проведение для посетителей таких мастер-классов (с привлечением сторонних исполнителей или собственными силами) можно отнести к материальным расходам. Поскольку проведение мастер-классов является составной частью процесса приготовления заказанных блюд.
Непроизводственные услуги напрямую с производством продукции, работ, услуг не связаны. Перечень их в составе «упрощенных» расходов ограничен. Целью направления сотрудников ресторана на мастер-классы является повышение их квалификации, приобретение новых знаний и навыков. И то, что по формальному признаку (отсутствие договора с образовательной организацией, несоответствие требуемому количеству часов и пр.) затраты на участие в мастер-классе не относятся к расходам на обучение, не делает их автоматически материальными расходами. Поэтому учесть оплату за участие в таком мастер-классе при УСН ресторан не сможет.
Еще одна часто встречающая ситуация.
ИП с объектом «доходы минус расходы» заключил как физлицо договор с образовательным учреждением на свое обучение, и первые семестры оплачивал тоже как физлицо с банковской карты. Последний семестр ИП хочет оплатить со своего предпринимательского счета. Как это правильно оформить и можно ли учесть последний платеж в «упрощенных» расходах?
Стремление предпринимателя к получению новых знаний похвально. Только вот учесть расходы на свое обучение при расчете УСН-налога ИП не сможет.
ИП может свободно распоряжаться своими деньгами и расплачиваться за товары, работы и услуги с любого своего счета в банке. Дополнительно оформлять для этого ничего не надо.
При этом в расходах ИП сможет учесть только те затраты, которые указаны в перечне «упрощенных» расходов и связаны с его предпринимательской деятельностью. Расходы на учебу можно признать, если обучение проходят штатные сотрудники предпринимателя. А это — физлица, заключившие с ИП трудовые договоры. Сам предприниматель не относится к категории работников. Поэтому учесть затраты на собственное обучение при УСН предприниматель не вправе.
Разберем еще одну ситуацию.
По решению руководства организация оплатила обучение сотрудника, которое он прошел в собственных интересах, перечислив деньги на счет образовательного учреждения. Учесть в «прибыльных» расходах стоимость его обучения организация не сможет. Возникает вопрос, должна ли организация удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на эту сумму?
Да, учесть при расчете налога на прибыль стоимость обучения сотрудника, которое он проходит в своих интересах, организация не сможет. С деятельностью организации оно не связано.
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами стоимость обучения по основным и дополнительным образовательным программам в организациях, имеющих образовательную лицензию. Если эти условия не выполняются, то учеба в интересах сотрудника облагается НДФЛ как доход в натуральной форме. И страховые взносы на стоимость обучения тоже придется начислить.
Рассмотрим ситуацию по учету услуг самозанятого по обучению сотрудников.
Организация применяет ОСНО, она заключила с самозанятым договор на обучение своих сотрудников иностранному языку и написанию методических пособий. Может ли самозанятый оказывать организации такие услуги? Сможет ли организация учесть оплату в своих расходах.
Самозанятый может оказывать любые услуги, кроме тех, которые прямо запрещены законодательством.
Учесть стоимость услуг самозанятого в составе расходов на обучение сотрудников организация не сможет. Поскольку условия для признания в налоговых целях таких расходов не выполняются. В частности, оказывать образовательные услуги должна образовательная или научная организация с образовательной лицензией либо ИП, у которого есть образовательная лицензия, или в отношении которого в ЕГРИП внесены сведения о ведении образовательной деятельности, а самозанятым такую лицензию не выдают.
Если обучение сотрудников иностранному языку необходимо для деятельности организации, она может учесть его стоимость в составе прочих расходов. А стоимость написания методичек — в составе расходов на информационные, консультационные или иные аналогичные услуги.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения ОСНО» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения УСН» - https://olbuh.ru/kurs-1s-buhgalteriya-8-3-usn
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
