НДФЛ с матвыгоды по займам - снова с нами в 2024 году!
Экономия сотрудника на сниженных процентах по займу от юрлиц/ИП гордо именуется "мат.выгодой" (далее МВ)
Она имеет место, если работнику выдавали займы ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ или вовсе беспроцентные.
То есть, сэкономил = заработал = получил доход, будь добр не жадничать и заплатить налог
⛔️ Матвыгода освобождалась от налогообложения в 2021-2023 гг. (п. 90 ст. 217 НК), сейчас освобождение ОТМЕНЕНО!
❗️С января 2024 не забываем исчислять с неё НДФЛ (ст. 212, 223 НК)
Касается выданных займов и до 2024 года
♦️Как рассчитать МВ
Остаток долга по займу x (2/3 ключевой ставки - ставка % по договору) x Кол-во дней в данном месяце / Кол-во дней в текущем году.
Ставку ЦБ берем действующую на последний день месяца (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК).
Если займ выдан в инвалюте, то:
🔸остаток долга по займу пересчитывается на последнее число каждого месяца в рубли по официальному курсу ЦБ
🔸для расчета МВ сравниваем % ставку договора не с 2/3 ключевой, а с 9% годовых, то есть:
Остаток долга по займу x (9% - ставка % по договору) x Кол-во дней в данном месяце / Кол-во дней в текущем году
♦️Как исчислить НДФЛ
МВ * 35% (30%)
🔸35% - стандартная ставка
🔸30% - для нерезидентов
Исчисляем налог на последний день каждого месяца.
Налоговые вычеты к МВ не применяются
♦️Когда удержать и перечислить
Удерживаем с ближайшего денежного дохода заемщика.
Перечисляем в обычные сроки, вместе с остальным НДФЛ.
При невозможности удержания до 25 февраля следующего года сообщаем в ИФНС и заемщику.
♦️Как отразить в отчетности
В 6-НДФЛ в 2024 году отражаем базу и налог по МВ отдельно от других ставок разделе 2 отчета.
В уведомлении отражаем вместе с обычным НДФЛ (без формирования отдельного блока), ведь отдельного КБК с НДФЛ по МВ нет.
♦️Что проверить в 1С
В документе «Договор займа сотруднику» не забываем включить флажок «МВ облагается НДФЛ».
Дата договора = дате выдачи займа.
Подготовка расчетчика сложной зарплаты с нуля на курсе «Учёт заработной платы, налогов и взносов».
#зарплата #ндфл #расчетчик #бухгалтер