НДФЛ нерезидентов РФ в 2024 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это обязательный платёж, который взимается с личных доходов граждан. Размер налога зависит от источника дохода и статуса налогоплательщика. Правила налогообложения отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. В этой статье мы подробно рассмотрим ставки налога, которые применяются к различным видам доходов у нерезидентов, а также изменения, вступившие в силу с 2024 года.

Кто считается нерезидентом

Налоговый нерезидент РФ — это гражданин, который пребывает на территории России менее 183 дней в году. Этот статус не зависит от конкретного календарного года. Например, если вы покинули страну в сентябре, то всё равно остаётесь налоговым резидентом России до конца года. Однако, если вы продолжаете уплачивать налог по старым ставкам после марта, ваш статус может быть изменён на нерезидента, и к концу года ваш налог будет пересчитан с учётом этих изменений.

Ставки НДФЛ с дохода нерезидента до изменений

Стандартные ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов составляли 13% и 30% соответственно. Если гражданин покидает страну и его пребывание за границей не превышает 183 дня, он обязан уплатить НДФЛ по ставке 13%. То же правило применяется к иностранным работникам, трудоустроенным в России.

Если общий доход с начала года превышает 5 миллионов рублей, налог в размере 15% будет применяться к превышающей сумме. Ранее нерезиденты, работающие в России по ТК РФ, платили НДФЛ по ставке 30%. НДФЛ не удерживается у иностранных работников, проживающих за пределами России. Кроме того, существуют специальные ставки для определённых выплат.

30% НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ с зарплаты нерезидентов, работающих по трудовому договору, до 2024 года удерживался по ставке 30%. Эта же ставка применяется к другим видам доходов, таким как продажа имущества, а также к доходам индивидуальных предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения.

13% с доходов некоторых нерезидентов

Стандартные принципы расчёта налога на доходы физических лиц не распространяются на иностранных граждан, трудоустроенных по патентам, высококвалифицированных специалистов, граждан Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцев, участников государственной программы по переселению соотечественников и членов экипажей судов под российским флагом.

Упомянутые категории нерезидентов обязаны и продолжают уплачивать налог на доходы физических лиц по стандартной ставке 13%. Кроме того, нерезиденты обязаны уплачивать налог по ставке 13% на сумму процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, но не превышающую 5 миллионов рублей.

Организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход, обычно удерживают и перечисляют НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от продажи или дарения имущества. В случае таких доходов нерезидент обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог, предоставив декларацию 3-НДФЛ. Если налоговые вычеты или другие льготы приводят к нулевой сумме налога, декларация не требуется.

Прогрессивная ставка НДФЛ 15%

В России введена прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц в размере 15%. Эта ставка применяется к части дохода, превышающей 5 миллионов рублей ежегодно. Используется она как для резидентов, так и для нерезидентов, чьи доходы до 5 миллионов рублей облагаются стандартной ставкой в 13%. Например, это касается нерезидентов, работающих по патенту.

Прогрессивная ставка не применяется к доходам от продажи или получения имущества в дар, а также к страховым выплатам.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми резидентами и имеющие доходы свыше 5 миллионов рублей, облагаются налогом в размере 15% от излишка дохода. В то же время иностранные индивидуальные предприниматели, независимо от величины дохода, облагаются 30% налогом от доходов.

Специальные ставки НДФЛ для нерезидентов

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, дивиденды, получаемые нерезидентами от российских организаций, подлежат налогообложению по специальной ставке 15%.

Изменение ставки НДФЛ для нерезидентов в 2024 году

С 1 января 2024 года начали действовать изменения в налогообложении доходов иностранных физических лиц в России, принятые в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

Нововведения касаются только штатных сотрудников, работающих в российских компаниях по трудовому договору и проживающих как в России, так и за её пределами.

С 2024 года для применения стандартной ставки налога на доходы физических лиц необходимо выполнение хотя бы одного из трёх условий:

• сотрудник является налоговым резидентом России;
• получает выплаты на банковский счёт в российском банке;
• получает оплату от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или от российских представительств иностранных компаний.

Теперь место проживания и гражданство работника не играют роли в налогообложении. Для иностранных налоговых резидентов ставка налога на доходы с 2024 года составляет от 13% до 15%, в зависимости от доходов.

Правила налогообложения остаются без изменений для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц.

Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами приведёт к тому, что россияне, работающие и проживающие за границей, будут вынуждены платить налог не только в российский бюджет, но и в бюджет страны своего проживания.

Также изменения затронут фрилансеров без специального налогового статуса. Таких как самозанятые лица или индивидуальные предприниматели, работающие на основе гражданско-правовых договоров.

С 2025 года новые правила затронут исполнителей по гражданско-правовым соглашениям, использующих в работе российские доменные имена, программы и технические средства, при условии, что доходы будут поступать на счета российских банков или от сотрудничества с российскими организациями или филиалами иностранных компаний.

В каких случаях НДФЛ не исчисляется

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет исчерпывающий перечень доходов, освобождённых от обложения налогом на доходы физических лиц, включая нерезидентов. Среди таких доходов можно выделить:

1. Компенсации от работодателей в пределах определённых лимитов, включая командировочные расходы в размере 700 рублей при поездках в пределах России и 2500 рублей во время международных командировок.
2. Доходы от продажи имущества при условии, что оно принадлежало владельцу более определённого минимального срока (3 года или 5 лет в зависимости от обстоятельств).
3. Доходы, полученные в результате наследования или дарения от родственников.
4. Пенсии.
5. Стипендии.
6. Государственные пособия, такие как пособия по беременности и родам, пособия по безработице и пособия на ребёнка до полутора лет. Однако следует отметить, что больничные пособия, включая пособия по уходу за больным ребёнком, облагаются налогом.
7. Алименты.
8. Гранты и премии за участие в конкурсах.
9. Единовременная материальная помощь для бывших сотрудников, вышедших на пенсию, и другие виды выплат, указанные в Налоговом кодексе.

Популярные вопросы

Как теперь осуществляется уплата налога для самозанятых и индивидуальных предпринимателей на НПД?

Самозанятые и ИП, использующие налог на профессиональную деятельность (НПД), будут продолжать уплачивать налог в соответствии с текущей системой налогообложения. Они не будут подвергаться удержанию налога на доходы физических лиц от доходов, полученных от заказчиков. Статус плательщика НПД не зависит от места проживания, и они будут уплачивать 4% или 6% налога как в России, так и за границей.

Однако если доходы превысят 2,4 миллиона рублей, налоговая служба автоматически изменит статус самозанятого. Индивидуальный предприниматель перейдёт в статус ИП, использующего общую систему налогообложения (ОСНО), а самозанятый станет обычным физическим лицом. В этом случае работодатель должен будет пересмотреть договор и начать удерживать НДФЛ.

Кто будет осуществлять расчёт и удержание НДФЛ согласно новым правилам?

Налог на доходы нерезидентов по-прежнему будет рассчитываться и удерживаться организацией-работодателем.

Кому выгодны новые правила расчёта НДФЛ?

Выигрывают те, кто ранее уплачивал налог по ставке 30%.

Кому не выгодны эти изменения?

Нерезиденты РФ, не проживающие в стране, ранее были освобождены от налогообложения на доходы физических лиц. Однако, начиная с момента вступления в силу нового закона, им придётся уплачивать налог.

Итоги

Работодателям было сложно отслеживать статус резидентства удалённых сотрудников и определять время, проведённое ими на территории России. Отсутствовали чёткие и эффективные механизмы контроля. В ответ на это законодатели упростили процесс, установив единую ставку налога, применимую ко всем.

Начиная с 2024 года, доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 13% (или 15% при доходе свыше 5 млн рублей в год), вместо прежних 30%, для тех случаев, когда между сотрудником и работодателем есть трудовой договор. Налог на доходы гражданских партнёров-нерезидентов в 2024 году остаётся по прежним правилам, однако с последующего года эти изменения затронут и данную категорию сотрудников.

Для подачи отчётности в СФР о сотрудниках, потерявших статус резидента России, рекомендуется использовать сервис Астрал Отчёт 5.0 — данный инструмент позволит составить необходимые документы на любом устройстве с доступом в интернет и оперативно передать их в соответствующее ведомство. Для пользователей ПО 1С предлагается использовать 1С-Отчётность. Вам не потребуется дополнительное программное обеспечение для создания отчёта, все необходимые операции могут быть выполнены в привычном интерфейсе 1С.