■ Если налоговая в ходе проверки сделок вашей компании не обнаружила источник для вычета и, как следствие, доначислила налоги, можно предъявить их контрагенту, допустившему налоговый разрыв.
Ранее суды указывали, что нормы ГК нельзя применять к налоговым отношениям. Как следствие, практика была не в пользу налогоплательщиков, которые теряли деньги из-за действий контрагентов. Несмотря на выводы Верховного Суда о том, что отказ в вычете НДС может являться убытком согласно ст. 15 ГК (Определение ВС от 28.09.2017 по делу № А53-22858/2016), суды не спешили применять данный подход на практике.
Позже Верховный Суд сформулировал еще одну позицию (Определение ВС от 09.09.2021 по делу № А33-3832/2019), заключающуюся в возможности возмещения убытков при любом вреде имуществу участника сделки, в том числе при увеличении налогового обязательства по обстоятельствам, возникшим по вине недобросовестного контрагента.
■ Согласно письму ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», Налоговая рекомендует использовать налоговую оговорку при заключении договора, в соответствии с которой контрагент обязуется возместить убытки, если из-за допущенных им нарушений компании предъявят налоговые претензии. Практика показывает, что с таким условием проще взыскивать доначисления с недобросовестных контрагентов, даже при условии, что позиции Верховного Суда такого требования не содержат.
Советуем в договоре также указать перечень документов, которыми подтверждается налоговый ущерб компании: решение ИФНС, акты, протоколы, информационные письма и иные документы, фиксирующие нарушения контрагента. Иначе имеется риск, что суды потребуют предъявить исключительно решение ИФНС в качестве доказательств.
■ При взыскании налоговых убытков с контрагента, рекомендуем обосновать проявление должной осмотрительности компанией. Важно помнить, что налоговая оговорка не исключает проверку контрагента, и неосторожный выбор со стороны вашей компании может стать основанием для уменьшения размера ответственности контрагента-должника. Согласно позиции Верховного Суда, все стороны договора следует рассматривать как участников одного нарушения, если они согласованно уклонялись от уплаты налогов совместно с «техническими» компаниями (Определение ВС от 09.09.2021 по делу № А33-3832/2019).
Сталкивалась ли ваша компания с доначислениями НДС?
**************
Пожалуйста, не забудьте поставить 👍, а также подписаться на канал, чтобы не пропускать свежие новости
Полезный юридический канал АКГ "Созидание и Развитие"
Присоединяйтесь к нашему каналу в Телеграм ✈️ https://t.me/soralegal